Công văn 4646/TCT-CS trả lời chính sách thuế về tiền thuê nhà của chuyên gia

Kính gửi: Công ty TNHH USOL Việt Nam

Trả lời công văn số 30/USOL-V ngày 14/10/2010 cửa Công ty TNHH USOL Việt Nam đề nghị hướng dẫn về tiền thuê nhà của chuyên gia, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Ngày 22/7/2010, Tổng cục Thuế đã có công văn số 2696/TCT-CS hướng dẫn Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương về khấu trừ thuế GTGT đối với tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài (công văn gửi kèm). Đề nghị Công ty TNHH USOL Việt Nam thực hiện theo đúng hướng dẫn tại công văn số 2696/TCT-CS nêu trên.

2. Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

- Tại Điểm 1, Mục IV, Phần C, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, cụ thể:

“1. Trừ các khoản chi nêu tại khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.

- Tại Điểm 2.5a, Mục IV, Phần C, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, cụ thể:

“a) Chi tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật”.

Căn cứ hướng dẫn trên thì các chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với doanh nghiệp tại Việt Nam. Giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và doanh nghiệp tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản trong đó nêu rõ doanh nghiệp tại Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam, khoản tiền thuê nhà được tính trong bảng lương trả hàng tháng của Công ty theo tỷ lệ số ngày thực tế tại Việt Nam thì khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp tại Việt Nam chi trả được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH USOL Việt Nam biết và đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể./.