Toàn văn Nghị định 320/2025/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2025 quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Ngày 15/12/2025, Chính phủ đã chính thức ban hành Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Nghị định có hiệu lực ngay từ ngày ký, tạo hành lang pháp lý quan trọng nhằm thống nhất việc tổ chức thực hiện, hướng dẫn áp dụng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp trong bối cảnh nền kinh tế tiếp tục hội nhập sâu rộng và chuyển đổi theo hướng bền vững.
Tải về: Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Đối tượng nộp thuế theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, đối tượng áp dụng bao gồm các tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực hiện Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Cụ thể, phạm vi điều chỉnh trải rộng từ doanh nghiệp trong nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cho đến các đơn vị sự nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế và các tổ chức khác có phát sinh thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật.Một trong những nội dung trọng tâm của Nghị định là quy định rõ về người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó, người nộp thuế bao gồm các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, không phân biệt loại hình sở hữu hay lĩnh vực hoạt động. Đối với doanh nghiệp nước ngoài, Nghị định làm rõ trách nhiệm nộp thuế trong trường hợp có cơ sở thường trú tại Việt Nam cũng như trường hợp không có cơ sở thường trú nhưng phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải thực hiện nghĩa vụ thuế đối với toàn bộ thu nhập phát sinh liên quan đến cơ sở thường trú đó, kể cả thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Thu nhập doanh nghiệp chịu tác động của thuế
Thu nhập chịu thuế
Bên cạnh việc xác định đối tượng nộp thuế, Nghị định 320/2025/NĐ-CP cũng quy định cụ thể về thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó, thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, cung ứng dịch vụ và các khoản thu nhập khác theo quy định. Các khoản thu nhập khác được liệt kê khá toàn diện, như thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu trí tuệ, thu nhập từ cho thuê tài sản, lãi tiền gửi, lãi cho vay và các khoản thu nhập phát sinh hợp pháp khác.Thu nhập miễn thuế
Đáng chú ý, Nghị định tiếp tục duy trì và mở rộng danh mục các khoản thu nhập được miễn thuế nhằm khuyến khích phát triển một số lĩnh vực ưu tiên của Nhà nước. Theo đó, thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản xa bờ; sản xuất nông, lâm, thủy sản tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp; hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ tiếp tục được áp dụng chính sách miễn thuế. Ngoài ra, các khoản thu nhập từ hoạt động giáo dục, đào tạo, y tế, văn hóa, thể thao và các hoạt động xã hội, từ thiện, nhân đạo cũng thuộc diện được miễn thuế theo quy định.Nghị định 320/2025/NĐ-CP còn bổ sung quy định miễn thuế đối với một số nguồn thu mới, phù hợp với xu hướng phát triển xanh và kinh tế bền vững. Cụ thể, thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, trái phiếu xanh, cũng như các khoản tài trợ nhận được để thực hiện các hoạt động xã hội, môi trường, cộng đồng theo quy định của pháp luật đều được xem xét miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Căn cứ và phương pháp tính thuế
Về căn cứ và phương pháp tính thuế, Nghị định quy định thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định trên cơ sở thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất tương ứng. Doanh nghiệp được phép bù trừ lỗ giữa các hoạt động sản xuất, kinh doanh trong cùng kỳ tính thuế hoặc các năm tiếp theo theo quy định. Tuy nhiên, Nghị định cũng nêu rõ một số trường hợp không được bù trừ lỗ, như hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc khai thác khoáng sản, nhằm bảo đảm quản lý chặt chẽ các lĩnh vực có rủi ro cao về thất thu thuế.Liên quan đến các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định doanh nghiệp được trừ các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, với điều kiện có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các khoản chi có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ. Ngoài ra, các khoản chi cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, đào tạo nhân lực và các hoạt động xã hội, từ thiện, vì cộng đồng cũng được xem là chi phí hợp lý nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.
Với việc ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Chính phủ kỳ vọng sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước về thuế thu nhập doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy môi trường đầu tư, kinh doanh minh bạch, công bằng và bền vững trong giai đoạn mới.
Gọi ngay cho các chuyên viên pháp lý của chúng tôi theo số 
19006192 để được giải đáp, hỗ trợ nếu có vướng mắc về các quy định của pháp luật
