Hóa đơn xuất sai thời điểm là lỗi thường gặp, rất dễ phát sinh trong thực tế. Vậy cụ thể thế nào là hóa đơn xuất sai thời điểm, xuất hoá đơn sai thời điểm bị xử phạt ra sao, cùng tìm hiểu qua bài viết sau.
Thế nào là hóa đơn xuất sai thời điểm?
Hóa đơn xuất sai thời điểm là khi một doanh nghiệp ghi chú thông tin về một giao dịch/số liệu trong hóa đơn có thời điểm khác với thực tế diễn ra giao dịch đó, dẫn đến hoá đơn xuất sai thời điểm.
Thế nào là hóa đơn xuất sai thời điểm?
Nguyên nhân có thể do xuất hóa đơn không chính xác hoặc ghi chú các thông tin thời gian (ví dụ: ngày giao hàng, ngày nhận thanh toán) không đồng bộ với thực tế.
Theo quy định, hoá đơn xuất sai thời điểm là hoá đơn không xuất đúng với thời điểm được quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cụ thể như sau:
STT | Hoạt động | Thời điểm xuất hoá đơn |
1 | Bán hàng hóa | Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng hàng hoá cho người mua |
2 | Cung cấp dịch vụ | Thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ/sau khi thu tiền |
3 | Giao hàng chia thành nhiều đợt Bàn giao từng hạng mục/ công đoạn | Thời điểm lập hoá đơn tương ứng với thời điểm của từng lần giao hàng/bàn giao |
4 | Các dịch vụ cung cấp với số lượng lớn, thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và khách hàng/đối tác. | Thời điểm hoàn tất việc đối soát dữ liệu giữa các bên. |
5 | Dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ | Là thời điểm hoàn tất việc đối soát dữ liệu |
6 | Dịch vụ bán thẻ trả trước/ thu cước phí hòa mạng | Cuối mỗi ngày/định kỳ trong tháng |
7 | Xây dựng, lắp đặt | Là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hoàn thành việc lắp đặt |
8 | Chuyển nhượng bất động sản, công trình, nhà nhưng chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng | Ngày thu tiền/theo thỏa thuận trong hợp đồng |
9 | Mua vé máy bay online | Thời điểm xuất hoá đơn không quá 05 ngày kể từ ngày có chứng từ dịch vụ trên hệ thống |
10 | Hoạt động thăm dò/ khai thác/ chế biến dầu thô | Thời điểm xác định giá bán chính thức của dầu thô |
11 | Bán khí thiên nhiên/ khí than qua đường ống dẫn khí | Là thời điểm xác định khối lượng khí giao hàng tháng. |
12 | Kinh doanh thương mại bán lẻ, dịch vụ ăn uống thực hiện hạch toán tại trụ sở chính Có hệ thống máy tính tiền chưa được kết nối với cơ quan thuế In và lưu phiếu tính tiền trên hệ thống mà khách hàng không nhận hóa đơn điện tử | Lập hoá đơn vào cuối ngày kinh doanh |
13 | Bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện | Xuất hoá đơn vào thời điểm đối soát số liệu thanh toán (chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai thuế) |
14 | Bán lẻ xăng dầu | Là thời điểm kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán |
15 | Dịch vụ vận tải hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý | Là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu, không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh |
16 | Dịch vụ ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, chuyển tiền qua ví điện tử, ngừng/cấp điện trở lại cho người mua là cá nhân không có nhu cầu lấy hóa đơn | Cuối ngày/cuối tháng đơn vị thực hiện xuất hóa đơn tổng của từng giao dịch phát sinh trong ngày, trong tháng |
17 | Kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền | Tại thời điểm kết thúc chuyến đi |
18 | Dịch vụ khám/chữa bệnh có phần mềm quản lý viện phí, có in và lưu phiếu thu tiền trên hệ thống công nghệ thông tin mà khách hàng không lấy hoá đơn | Cuối ngày khám, chữa bệnh, tổng hợp và lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày |
19 | Thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ theo hình thức điện tử không dừng | Lập hoá đơn vào ngày xe lưu thông qua trạm thu phí/ lập hóa đơn điện tử theo định kỳ |
Hóa đơn xuất sai thời điểm phải xử lý như thế nào?
Theo khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, việc xuất hóa đơn sai thời điểm không làm ảnh hưởng đến số tiền thuế GTGT phải nộp, do đó các bên không cần phải thực hiện thủ tục khai thuế GTGT bổ sung.
Tuy nhiên, việc xử lý hóa đơn xuất sai thời điểm đối với bên bán/cung cấp dịch vụ thực hiện như sau:
Bước 1: Các bên lập biên bản thỏa thuận về hoá đơn xuất sai thời điểm.
Bước 2: Người bán lập hóa đơn điện tử mới để điều chỉnh hóa đơn xuất sai thời điểm. Trên hóa đơn điều chỉnh cần ghi rõ nội dung điều chỉnh thời điểm xuất hoá đơn.
Bước 3: Gửi hóa đơn điều chỉnh đến bên mua.
Hóa đơn xuất sai thời điểm bị phạt bao nhiêu?
Hóa đơn xuất sai thời điểm bị phạt bao nhiêu?
Theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hoá đơn xuất sai thời điểm sẽ bị xử phạt như sau:
- Phạt cảnh cáo: Đối với hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ
- Phạt tiền 03 - 05 triệu đồng: Đối với hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế
- Phạt tiền từ 04 - 08 triệu đồng: Đối với hành vi xuất hoá đơn sai thời điểm không thuộc hai hành vi nêu trên.
Hóa đơn xuất sai thời điểm có được khấu trừ thuế không?
Hoá đơn xuất sai thời điểm vẫn có thể được khấu trừ thuế đầu vào. Cụ thể, theo Công văn số 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục thuế, đối với các hóa đơn đầu vào xuất sai thời điểm vẫn được đưa vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Như vậy, bên mua vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào dù hoá đơn xuất sai thời điểm.
Trên đây là các thông tin gửi đến bạn đọc về hoá đơn xuất sai thời điểm. Mọi thắc mắc liên quan đến vấn đề này vui lòng liên hệ 
19006192 để được hỗ trợ.
Tác giả: Minh Nguyệt 
Chủ đề:
