Hoàn thuế thu nhập cá nhân là quyền lợi của người nộp thuế, theo đó người nộp thuế được hoàn lại số tiền thuế đã nộp thừa cho cơ quan thuế. Vậy điều kiện và thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân hiện nay thế nào?
Điều kiện hoàn thuế thu nhập cá nhân năm 2024
Điều kiện hoàn thuế thu nhập cá nhân năm 2024
Căn cứ Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân để được hoàn thuế phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Tại thời điểm đề nghị hoàn thuế đã đăng ký và có mã số thuế.
- Thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, cụ thể là:
Có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế mà cá nhân đó phải nộp.
Đã nộp thuế nhưng thu nhập tính thuế trong năm chưa đến mức phải nộp thuế.
Các trường hợp khác do cơ quan có thẩm quyền quy định.
- Có đề nghị hoàn thuế gửi đến cơ quan thuế theo đúng quy định và được cơ quan thuế chấp nhận.
- Đối với cá nhân đã uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập quyết toán thuế thay thì:
Việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập.
Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người này thực hiện bù trừ số tiền thuế nộp thừa, nộp thiếu của cá nhân đó. Sau khi bù trừ tiền thuế nộp thừa, nộp thiếu thì sẽ được bù trừ vào kỳ sau hoặc nếu cá nhân có đề nghị hoàn trả thì được hoàn thuế.
- Đối với các cá nhân thuộc diện kê khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì có thể lựa chọn hoàn thuế với số tiền thuế nộp dư hoặc bù trừ vào kỳ thuế sau tại cùng một cơ quan thuế.
Bộ hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân gồm những gì?
Tại Điều 42 Thông tư 80/2021/TT-BTC, hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân được quy định như sau:
- Trường hợp tổ chức cá nhân chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thay cho cá nhân theo uỷ quyền, hồ sơ gồm có:
Văn bản đề nghị xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo Mẫu số 01/DNXLNT được ban hành kèm Phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Văn bản uỷ quyền hợp lệ theo quy định pháp luật đối với trường hợp người nộp thuế không trực tiếp thực hiện hoàn thuế, trừ trường hợp đại lý thuế nộp hồ sơ hoàn thuế cho cá nhân theo hợp đồng được ký giữa người nộp thuế và đại lý thuế.
Bảng kê chứng từ nộp thuế theo Mẫu số 02-1/HT được ban hành kèm Phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC (đối với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập).
- Trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì không phải nộp hồ sơ hoàn thuế.
Bộ hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân gồm những gì?
Đi hoàn thuế thu nhập cá nhân ở đâu?
Hiện nay, cá nhân có nhu cầu hoàn thuế có thể nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân theo một trong các cách thức sau:
- Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế;
- Nộp qua đường bưu điện;
- Nộp tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc Cổng thông tin điện tử của cơ quan có thẩm quyền.
Không làm hoàn thuế thu nhập cá nhân có được không?
Căn cứ khoản 5 Điều 16 Luật Quản lý thuế năm 2019, quy định người nộp thuế có quyền:
“5. Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế; được biết thời hạn giải quyết hoàn thuế, số tiền thuế không được hoàn và căn cứ pháp lý đối với số tiền thuế không được hoàn.”
Theo đó, hoàn thuế thu nhập cá nhân là quyền của người nộp thuế và người nộp thuế có thể thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục đề nghị hoàn thuế mà không trái với quy định pháp luật.
Cơ quan thuế không tự động hoàn thuế thu nhập cá nhân cho người nộp thuế, do đó trong trường hợp người nộp thuế có số thuế nộp dư nhưng không có đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân thì sẽ được bù trừ vào kỳ tính thuế sau.
Căn cứ khoản 2, khoản 2 và khoản 4 Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định yêu cầu hoàn thuế được thực hiện qua việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế, cụ thể như sau:
- Đối với các cá nhân đã uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập để thực hiện quyết toán thuế thay thì việc hoàn thuế của cá nhân này được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập.
Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người này thực hiện bù trừ số tiền thuế nộp thừa, nộp thiếu của cá nhân đó. Sau khi bù trừ tiền thuế nộp thừa, nộp thiếu thì sẽ được bù trừ vào kỳ sau hoặc nếu cá nhân có đề nghị hoàn trả thì được hoàn thuế.
- Đối với các cá nhân thuộc diện kê khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì có thể lựa chọn hoàn thuế với số tiền thuế nộp dư hoặc bù trừ vào kỳ thuế sau tại cùng một cơ quan thuế.
- Nếu cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế thì không áp dụng phạt như đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn quy định.
Từ những quy định trên, người nộp thuế hoàn toàn có thể nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân tại bất cứ thời điểm nào kể từ ngày kết thúc năm tính thuế. Cá nhân tự mình thực hiện quyết toán thuế không cần nộp hồ sơ hoàn thuế riêng mà đề nghị hoàn thuế theo Tờ khai quyết toán thuế.
Tuy nhiên, đối với khoản thuế thu nhập cá nhân nộp dư từ 10 năm trước thì người nộp thuế không được hoàn thuế theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 60 Luật Quản lý thuế năm 2019.
Trên đây là những thông tin về hoàn thuế thu nhập cá nhân. Nếu còn thắc mắc, vui lòng liên hệ đến tổng đài:
19006199 để được tư vấn nhanh chóng.
Tác giả: Minh Nguyệt 
