Tờ khai giao dịch liên kết được xem là căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành. Vậy không nộp tờ khai giao dịch liên kết có bị phạt không? Mức phạt là bao nhiêu?
Giao dịch liên kết là gì?
Căn cứ vào các quy định tại khoản 22 Điều 3 Luật Quản lý thuế năm 2019 thì có thể hiểu giao dịch liên kết chính là giao dịch được thực hiện giữa các bên có quan hệ liên kết với nhau.
Để hiểu rõ hơn về khai niệm này, tại khoản 1 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP đã quy định các bên chỉ có quan hệ liên kết với nhau khi thuộc một trong hai trường hợp dưới đây:
Có một bên tham gia trực tiếp hoặc tham gia gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát hoặc có hoạt động đầu tư, góp vốn vào bên kia;
Các bên cùng chiụ sự điều hành, kiểm soát hoặc đầu tư, góp vốn của một bên khác một cách trực tiếp hoặc gián tiếp.
Như vậy, giao dịch liên kết là giao dịch được thực hiện bởi các bên có quan hệ với nhau theo một trong hai trường hợp nêu trên.
Khi nào cần nộp tờ khai giao dịch liên kết?
Khi nào cần nộp tờ khai giao dịch liên kết?
Theo quy định tại khoản 5 Điều 42 Luật Quản lý thuế năm 2019 thì giao dịch liên kết chính là một trong những căn cứ để xác định nghĩa vụ nộp thuế của các bên độc lập.
Theo đó, để xác định chính xác nghĩa vụ thuế của các bên thì cần phải kê khai và nộp tờ khai giao dịch liên kết cho cơ quan thuế có thẩm quyền. Vậy khi nào cần phải nộp tờ khai giao dịch liên kết?
Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 43 Luật Quản lý thuế năm 2019, tờ khai giao dịch liên kết là một trong những giấy tờ, tài liệu có trong thành phần hồ sơ khai thuế đối với những loại thuế có kỳ tính thuế và nộp thuế theo năm.
Theo quy định này thì có thể hiểu, tờ khai giao dịch liên kết được nộp cùng với thời điểm bên liên kết độc lập nộp hồ sơ khai thuế đối với những loại thuế có kỳ tính thuế theo năm dương lịch.
Không nộp tờ khai giao dịch liên kết bị phạt không?
Không nộp tờ khai giao dịch liên kết có bị phạt không?
Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 18 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP thì người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết theo quy định của Nghị đình này có trách nhiệm kê khai đầy đủ, xác định giá của các giao dịch liên kết đã phát sinh trong kỳ tính thuế.
Từ quy định trên có thể thấy, việc kê khai và nộp tờ khai giao dịch liên kết là yêu cầu bắt buộc đối với những doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết theo quy định của Luật Quản lý thuế năm 2019 cũng như Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.
Theo đó, việc tuân thủ và thực hiện theo quy định của pháp luật chính là trách nhiệm của các doanh nghiệp có giao dịch liên kết được pháp luật về thuế điều chỉnh.
Nếu các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết thuộc đối tượng phải thực hiện kê khai và xác định giá của giao dịch liên kết mà không thực hiện nộp tờ khai theo quy định thì được xem là hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Như vậy, trừ những doanh nghiệp nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP thì những trường hợp không nộp tờ khai giao dịch liên kết đều là các hành vi vi phạm pháp luật và sẽ bị xử phạt với mức phạt cũng như hình thức xử phạt tương ứng với hậu quả của hành vi gây nên.
Không nộp tờ khai giao dịch liên kết phạt bao nhiêu?
Như đã phân tích trên, thì các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết mà không nộp tờ khai giao dịch liên kết theo quy định sẽ bị xử phạt nghiêm theo quy định của pháp luật hiện hành.
Tại khoản 3 Điều 43 Luật Quản lý thuế năm 2019, tờ khai giao dịch liên kết là một trong những giấy tờ, tài liệu có trong thành phần hồ sơ khai thuế đối với những loại thuế có kỳ tính thuế và nộp thuế theo năm.
Do đó, khi không nộp tờ khai giao dịch liên kết sẽ ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ về thuế nên sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi vi phạm quy định về việc cung cấp thông tin có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế tại Điều 14 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.
Theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Nghị định này, nếu doanh nghiệp không cung cấp tờ khai giao dịch liên kết sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính với mức tiền từ 03 triệu đồng đến 05 triệu đồng.
Bên cạnh đó, tại khoản 3 Điều này cũng quy định về biện pháp khắc phục hậu quả đối với doanh nghiệp có hành vi vi phạm nêu trên sẽ buộc phải cung cấp thêm tờ khai giao dịch liên kết theo quy định.
Trên đây là giải đáp về nộp tờ khai giao dịch liên kết và các vấn đề liên quan. Nếu còn vấn đề nào thắc mắc, hay gặp khó khăn trong các vấn đề pháp lý khác hãy liên hệ với chúng tôi qua tổng đài:
19006192 để được hỗ trợ.
Tác giả: Minh Nguyệt 
