Hồ sơ khai thuế là các giấy tờ quan trọng để căn cứ vào đó cơ quan thuế xác định nghĩa vụ của người nộp thuế. Trường hợp khai sai, người khai có thể bị xử phạt vi phạm. Ngoài ra, khi khai sai, khai thiếu hồ sơ khai thuế, cần tiến hành khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Vậy, thủ tục khai bổ sung hồ sơ khai thuế thế nào?
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện khi nào?
Khoản 1 Điều 7 Nghị định 126/2020 nêu rõ, hồ sơ khai thuế là tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan làm căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với ngân sách nhà nước do người nộp thuế lập và gửi đến cơ quan quản lý thuế bằng phương thức điện tử hoặc giấy.
Theo đó, người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục; nộp đầy đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.
Ngoài ra, với mỗi hồ sơ khai thuế có sai sót, người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế (theo khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020), cụ thể:
- Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
- Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
Khi thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế, người nộp thuế cần lưu ý:
- Nếu khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả: Phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
- Nếu khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: Phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.
Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
Thủ tục khai bổ sung hồ sơ khai thuế thế nào? (Ảnh minh họa)
Thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế là khi nào?
Vấn đề này trước đó đã được ghi nhận tại khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Như vậy, theo các căn cứ trên thì khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai, sót thì bạn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Tuy nhiên, cần đặc biệt lưu ý rằng việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế phải được thực hiện trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót và trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Hồ sơ, thủ tục khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện ra sao?
- Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế gồm:
+ Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
+ Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh theo mẫu (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
+ Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.
- Trình tự, thủ tục thực hiện:
+ Bước 1: Nộp hồ sơ bổ sung hồ sơ khai thuế
Người nộp thuế gửi hồ sơ bổ sung hồ sơ khai thuế theo một trong các cách sau:
Nộp trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế.
Gửi qua hệ thống bưu chính.
Gửi bằng văn bản điện tử qua Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.
+ Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận
Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế.
Trường hợp hồ sơ được gửi qua đường bưu chính, công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế.
Trường hợp hồ sơ được nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế do cơ quan thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử.
Khai sai tờ khai thuế bị phạt bao nhiêu?
Khi khai sai tờ khai thuế mà người nộp thuế không thực hiện bổ sung hồ sơ khai thuế trước khi cơ quan có thẩm quyền kiểm tra có thể bị xử phạt. Theo Nghị định 125/2020, sẽ có 02 trường hợp xử phạt hành vi khai sai thuế như sau:
- Xử phạt hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc không dẫn đến tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn.
+ Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1,5 triệu đồng đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, trừ hành vi quy định tại khoản 2 Điều này.
+ Phạt tiền từ 1,5 - 2,5 triệu đồng đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai thuế, các phụ lục kèm theo tờ khai thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.
+ Phạt tiền từ 05 - 08 triệu đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
Khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế trong hồ sơ thuế;
Hành vi quy định tại khoản 3 Điều 16; khoản 7 Điều 17 Nghị định này.
- Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn: Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định đối với một trong các hành vi sau đây:
- Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
- Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này nhưng người nộp thuế đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế kết thúc thời hạn thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;…
Trên đây là giải đáp về Thủ tục khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Nếu còn vẫn đề chưa hiểu rõ, bạn vui lòng liên hệ 
19006192 để được hỗ trợ.
Tác giả: Linh Trang 
