Tổng đài trực tuyến 19006199
Đặt câu hỏi tư vấn 
Thông tư 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các TCTD
Thuộc tính văn bản
Cơ quan ban hành: Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Số công báo: 419&420-04/2014 Số hiệu: 10/2014/TT-NHNN Ngày đăng công báo: 08/04/2014 Loại văn bản: Thông tư Người ký: Đào Minh Tú Ngày ban hành: 20/03/2014 Hết hiệu lực: Đang cập nhật Áp dụng: 01/06/2014 Tình trạng hiệu lực: Hết Hiệu lực một phần Lĩnh vực: Tài chính-Ngân hàng - Số: 10/2014/TT-NHNNCỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2014THÔNG TƯSỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ TÀI KHOẢNTRONG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG BAN HÀNHTHEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 479/2004/QĐ-NHNN NGÀY 29/4/2004CỦA THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚCCăn cứ Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 46/2010/QH12 năm 2010;Căn cứ Luật các Tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 năm 2010;Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11 năm 2003;Căn cứ Nghị định 156/2013/NĐ-CP ngày 11/11/2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam;Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Tài chính- Kế toán;Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành Thông tư sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước.Điều 1. Bãi bỏ một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN như sau:1. Bãi bỏ tài khoản 312- "Giá trị công cụ lao động đang dùng đã ghi vào chi phí".2. Bãi bỏ tài khoản 399- "Dự phòng rủi ro lãi phải thu".3. Bãi bỏ tài khoản 472- "Mua bán ngoại tệ từ các nguồn khác".4. Bãi bỏ tài khoản 479- "Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán trong nước".5. Bãi bỏ tài khoản 481- "Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng đồng Việt Nam".6. Bãi bỏ tài khoản 482- "Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng ngoại tệ".7. Bãi bỏ tài khoản 483- "Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam".8. Bãi bỏ tài khoản 484- "Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ".9. Bãi bỏ tài khoản 561- "Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán".10. Bãi bỏ tài khoản 62- "Quỹ khen thưởng, phúc lợi".11. Bãi bỏ tài khoản 704- "Thu lãi góp vốn, mua cổ phần".12. Bãi bỏ tài khoản 712- "Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh".13. Bãi bỏ tài khoản 855- "Chi công tác xã hội".14. Bãi bỏ tài khoản 8692- "Chi y tế cơ quan".15. Bãi bỏ tài khoản 921- "Cam kết bảo lãnh cho khách hàng".16. Bãi bỏ tài khoản 925- "Cam kết tài trợ cho khách hàng".Điều 2. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung trong Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN như sau:1. Sửa đổi, bổ sung Mục I- Những quy định chung như sau:a. Sửa đổi điểm 1 như sau:"Hệ thống tài khoản kế toán này áp dụng đối với các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài (sau đây gọi chung là tổ chức tín dụng) được thành lập và hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng.";b. Bổ sung vào cuối điểm 5 như sau:"Ngoài ra, các tổ chức tín dụng được mở thêm tài khoản chi tiết theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ khi cần thiết.";c. Sửa đổi điểm 6.2 như sau:"Việc hạch toán trên các tài khoản ngoài bảng được tiến hành theo phương pháp ghi sổ đơn (Nợ - Có - Số dư Nợ).";d. Sửa đổi điểm 7 như sau:"Khái niệm "trong nước" và "nước ngoài" quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng này được hiểu theo khái niệm "người cư trú" và "người không cư trú" quy định tại Pháp lệnh Ngoại hối số 28/2005/PL-UBTVQH11 ngày 13/12/2005 được sửa đổi, bổ sung bởi Pháp lệnh số 06/2013UBTVQH13 ngày 18/3/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh ngoại hối.".2. Sửa đổi Mục II- Hệ thống tài khoản kế toán như sau:II. HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNGSỐ HIỆU TÀI KHOẢNTÊN TÀI KHOẢNCấp ICấpIICấpIIILoại 1: Vốn khả dụng và các khoản đầu tư10Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý101Tiền mặt bằng đồng Việt Nam1011Tiền mặt tại đơn vị1012Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo số1013Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý1014Tiền mặt tại máy ATM1019Tiền mặt đang vận chuyển103Tiền mặt ngoại tệ1031Ngoại tệ tại đơn vị1032Ngoại tệ tại đơn vị hạch toán báo sổ1033Ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ1039Ngoại tệ đang vận chuyển104Chứng từ có giá trị ngoại tệ1041Chứng từ có giá trị ngoại tệ tại đơn vị1043Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ thu1049Chứng từ có giá trị ngoại tệ đang vận chuyển105Kim loại quý, đá quý1051Vàng tại đơn vị1052Vàng tại đơn vị hạch toán báo sổ1053Vàng đang mang đi gia công, chế tác1054Kim loại quý, đá quý đang vận chuyển1058Kim loại quý, đá quý khác11Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước111Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt Nam1111Tiền gửi phong tỏa1113Tiền gửi thanh toán1116Tiền ký quỹ bảo lãnh112Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước bằng ngoại tệ1121Tiền gửi phong tỏa1123Tiền gửi thanh toán1126Tiền ký quỹ bảo lãnh12Đầu tư tín phiếu Chính phủ và các Giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước121Đầu tư vào tín phiếu Ngân hàng Nhà nước và tín phiếu Chính phủ1211Đầu tư vào Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước1212Đầu tư vào Tín phiếu Kho bạc122Đầu tư vào các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước123Giá trị tín phiếu Ngân hàng Nhà nước, tổ chức tín dụng đưa cầm cố vay vốn129Dự phòng giảm giá13Tiền, vàng gửi tại tổ chức tín dụng khác131Tiền gửi tại các tổ chức tín dụng trong nước bằng đồng Việt Nam1311Tiền gửi không kỳ hạn1312Tiền gửi có kỳ hạn132Tiền gửi tại các tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ1321Tiền gửi không kỳ hạn1322Tiền gửi có kỳ hạn133Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước ngoài1331Tiền gửi không kỳ hạn1332Tiền gửi có kỳ hạn1333Tiền gửi chuyên dùng134Tiền gửi bằng đồng Việt Nam ở nước ngoài1341Tiền gửi không kỳ hạn1342Tiền gửi có kỳ hạn1343Tiền gửi chuyên dùng135Vàng gửi tại các tổ chức tín dụng trong nước1351Vàng gửi không kỳ hạn1352Vàng gửi có kỳ hạn136Vàng gửi tại các tổ chức tín dụng ở nước ngoài1361Vàng gửi không kỳ hạn1362Vàng gửi có kỳ hạn139Dự phòng rủi ro14Chứng khoán kinh doanh141Chứng khoán Nợ1411Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính quyền địa phương1412Chứng khoán do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành1413Chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành1414Chứng khoán nước ngoài142Chứng khoán vốn1421Chứng khoán do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành1422Chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành1423Chứng khoán nước ngoài148Chứng khoán kinh doanh khác149Dự phòng rủi ro chứng khoán1491Dự phòng cụ thể1492Dự phòng chung1499Dự phòng giảm giá15Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán151Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính quyền địa phương152Chứng khoán Nợ do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành153Chứng khoán Nợ do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành154Chứng khoán Nợ nước ngoài155Chứng khoán Vốn do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành156Chứng khoán Vốn do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành157Chứng khoán Vốn nước ngoài159Dự phòng rủi ro chứng khoán1591Dự phòng cụ thể1592Dự phòng chung1599Dự phòng giảm giá16Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn161Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính quyền địa phương162Chứng khoán Nợ do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành163Chứng khoán Nợ do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành164Chứng khoán Nợ nước ngoài169Dự phòng rủi ro chứng khoán1691Dự phòng cụ thể1692Dự phòng chung1699Dự phòng giảm giáLoại 2: Hoạt động tín dụng20Cho vay các tổ chức tín dụng khác201Cho vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng đồng Việt Nam2011Nợ trong hạn2012Nợ quá hạn202Cho vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ2021Nợ trong hạn2022Nợ quá hạn203Cho vay các tổ chức tín dụng nước ngoài bằng ngoại tệ2031Nợ trong hạn2032Nợ quá hạn205Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá khác2051Nợ trong hạn2052Nợ quá hạn209Dự phòng rủi ro2091Dự phòng cụ thể2092Dự phòng chung21Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước211Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam2111Nợ trong hạn2112Nợ quá hạn212Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam2121Nợ trong hạn2122Nợ quá hạn213Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam2131Nợ trong hạn2132Nợ quá hạn214Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng2141Nợ trong hạn2142Nợ quá hạn215Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng2151Nợ trong hạn2152Nợ quá hạn216Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng2161Nợ trong hạn2162Nợ quá hạn219Dự phòng rủi ro2191Dự phòng cụ thể2192Dự phòng chung22Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước221Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam2211Nợ trong hạn2212Nợ quá hạn222Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng ngoại tệ2221Nợ trong hạn2222Nợ quá hạn229Dự phòng rủi ro2291Dự phòng cụ thể2292Dự phòng chung23Cho thuê tài chính231Cho thuê tài chính bằng đồng Việt Nam2311Nợ trong hạn2312Nợ quá hạn232Cho thuê tài chính bằng ngoại tệ2321Nợ trong hạn2322Nợ quá hạn239Dự phòng rủi ro2391Dự phòng cụ thể2392Dự phòng chung24Trả thay bảo lãnh241Các khoản trả thay khách hàng bằng đồng Việt Nam242Các khoản trả thay khách hàng bằng ngoại tệ249Dự phòng rủi ro2491Dự phòng cụ thể2492Dự phòng chung25Cho vay bằng vốn tài trợ, ủy thác đầu tư251Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận trực tiếp của các Tổ chức Quốc tế2511Nợ trong hạn2512Nợ quá hạn252Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của Chính phủ2521Nợ trong hạn2522Nợ quá hạn253Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của các tổ chức, cá nhân khác2531Nợ trong hạn2532Nợ quá hạn254Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận trực tiếp của các Tổ chức Quốc tế2541Nợ trong hạn2542Nợ quá hạn255Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận của Chính phủ2551Nợ trong hạn2552Nợ quá hạn256Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận của các tổ chức, cá nhân khác2561Nợ trong hạn2562Nợ quá hạn259Dự phòng rủi ro2591Dự phòng cụ thể2592Dự phòng chung26Tín dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài261Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam2611Nợ trong hạn2612Nợ quá hạn262Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam2621Nợ trong hạn2622Nợ quá hạn263Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam2631Nợ trong hạn2632Nợ quá hạn264Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng2641Nợ trong hạn2642Nợ quá hạn265Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng2651Nợ trong hạn2652Nợ quá hạn266Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng2661Nợ trong hạn2662Nợ quá hạn267Tín dụng khác bằng đồng Việt Nam2671Nợ trong hạn2672Nợ quá hạn268Tín dụng khác bằng ngoại tệ và vàng2681Nợ trong hạn2682Nợ quá hạn269Dự phòng rủi ro2691Dự phòng cụ thể2692Dự phòng chung27Tín dụng khác đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước271Cho vay vốn đặc biệt2711Nợ trong hạn2712Nợ quá hạn272Cho vay thanh toán công nợ2721Nợ trong hạn2722Nợ quá hạn273Cho vay đầu tư xây dựng cơ bản theo kế hoạch Nhà nước2731Nợ trong hạn2732Nợ quá hạn275Cho vay khác2751Nợ trong hạn2752Nợ quá hạn279Dự phòng rủi ro2791Dự phòng cụ thể2792Dự phòng chung28Các khoản nợ chờ xử lý281Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ2811Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ từ 30/6/1998 về trước2812Các khoản nợ chở xử lý khác đã có tài sản xiết nợ, gán nợ282Các khoản nợ có tài sản thế chấp liên quan đến vụ án đang chờ xét xử283Nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm284Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu nợ285Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động289Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý2891Dự phòng cụ thể2892Dự phòng chung29Nợ cho vay được khoanh291Cho vay ngắn hạn292Cho vay trung hạn293Cho vay dài hạn299Dự phòng rủi ro nợ được khoanh2991Dự phòng cụ thể2992Dự phòng chungLoại 3: Tài sản cố định và tài sản Có khác30Tài sản cố định301Tài sản cố định hữu hình3012Nhà cửa, vật kiến trúc3013Máy móc, thiết bị3014Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn3015Thiết bị, dụng cụ quản lý3019Tài sản cố định hữu hình khác302Tài sản cố định vô hình3021Quyền sử dụng đất3024Phần mềm máy vi tính3029Tài sản cố định vô hình khác303Tài sản cố định thuê tài chính304Đất động sản đầu tư305Hao mòn tài sản cố định3051Hao mòn tài sản cố định hữu hình3052Hao mòn tài sản cố định vô hình3053Hao mòn tài sản cố định đi thuê3054Hao mòn bất động sản đầu tư31Tài sản khác311Công cụ, dụng cụ313Vật liệu32Xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định321Mua sắm tài sản cố định322Chi phí xây dựng cơ bản3221Chi phí công trình3222Vật liệu dùng cho xây dựng cơ bản3223Chi phí nhân công3229Chi phí khác323Sửa chữa tài sản cố định34Góp vốn, đầu tư dài hạn341Đầu tư vào công ty con bằng đồng Việt Nam342Vốn góp liên doanh bằng đồng Việt Nam3421Vốn góp liên doanh với các tổ chức tín dụng khác3422Vốn góp liên doanh với các tổ chức kinh tế343Đầu tư vào công ty liên kết bằng đồng Việt Nam344Đầu tư dài hạn khác bằng đồng Việt Nam345Đầu tư vào công ty con bằng ngoại tệ346Vốn góp liên doanh bằng ngoại tệ3461Vốn góp liên doanh với các tổ chức tín dụng khác3462Vốn góp liên doanh với các tổ chức kinh tế347Đầu tư vào công ty liên kết bằng ngoại tệ348Đầu tư dài hạn khác bằng ngoại tệ349Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn35Các khoản phải thu bên ngoài351Ký quỹ, thế chấp, cầm cố352Các khoản tham ô, lợi dụng353Thanh toán với Ngân sách Nhà nước3531Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước3532Thuế giá trị gia tăng đầu vào3535Tài sản thuế thu nhập hoãn lại3539Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh toán355Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ359Các khoản khác phải thu3591Phài thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng3592Phải thu khác3597Dự phòng rủi ro cụ thể3598Dự phòng rủi ro chung3599Dự phòng phải thu khó đòi36Các khoản phải thu nội bộ361Tạm ứng và phải thu nội bộ bằng đồng Việt Nam3612Tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ3613Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho cán bộ, nhân viên3614Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý3615Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng3619Các khoản phải thu khác362Tạm ứng và phải thu nội bộ bằng ngoại tệ3622Tạm ứng cho các văn phòng đại diện, chi nhánh ở nước ngoài3623Tạm ứng công tác phí cho cán bộ, nhân viên3629Các khoản phải thu khác366Các khoản phải thu từ các giao dịch nội bộ3661Các khoản phải thu từ các chi nhánh3662Các khoản phải thu từ Hội sở chính369Các khoản phải thu khác3692Giá trị khoản nợ giao Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản3699Các khoản phải thu khác37Mua nợ371Mua nợ bằng đồng Việt Nam372Mua nợ bằng ngoại tệ379Dự phòng rủi ro3791Dự phòng cụ thể3792Dự phòng chung38Các tài sản Có khác381Chuyển vốn đế cấp tín dụng hợp vốn3811Chuyền vốn để cấp tín dụng hợp vốn băng đồng Việt Nam3812Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng ngoại tệ382Ủy thác3821Ủy thác cấp tín dụng bằng đồng Việt Nam3822Ủy thác cấp tín dụng bằng ngoại tệ3823Ủy thác khác bằng đồng Việt Nam3824Ủy thác khác bằng ngoại tệ383Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài chính3831Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài chính bằng đồng Việt Nam3832Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài chính bằng ngoại tệ386Dự phòng rủi ro3861Dự phòng rủi ro cụ thể3862Dự phòng rủi ro chung3863Dự phòng rủi ro khác387Tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng, đang chờ xử lý388Chi phí chờ phân bổ389Tài sản có khác39Lãi và phí phải thu391Lãi phải thu từ tiền gửi3911Lãi phải thu từ tiền gửi bằng đồng Việt Nam.3912Lãi phải thu từ tiền gửi bằng ngoại tệ392Lãi phải thu từ đầu tư chứng khoán3921Lãi phải thu từ tín phiếu Ngân hàng Nhà nước và tín phiếu Kho bạc3922Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán3923Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn394Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng3941Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng Việt Nam3942Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ và vàng3943Lãi phải thu từ cho thuê tài chính3944Lãi phải thu từ khoản trả thay khách hàng được bảo lãnh395Lãi phải thu từ nghiệp vụ mua nợ3951Lãi phải thu từ nợ mua bằng đồng Việt Nam3952Lãi phải thu từ nợ mua bằng ngoại tệ396Lãi phải thu từ các công cụ tài chính phái sinh3961Giao dịch hoán đổi3962Giao dịch kỳ hạn3963Giao dịch tương lai3964Giao dịch quyền chọn397Phí phải thuLoại 4: Các khoản phải trả40Các khoản Nợ Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước401Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước bằng đồng Việt Nam402Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước bằng ngoại tệ403Vay Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt Nam4031Vay theo hồ sơ tín dụng4032Vay chiết khấu, tái chiết khấu các giấy tờ có giá4033Vay cầm cố các giấy tờ có giá4034Vay thanh toán bù trừ4035Vay hỗ trợ đặc biệt4038Vay khác4039Nợ quá hạn404Vay Ngân hàng Nhà nước bằng ngoại tệ4041Nợ vay trong hạn4049Nợ quá hạn41Các khoản Nợ các tổ chức tín dụng khác411Tiền gửi của các tổ chức tín dụng trong nước bằng đồng Việt Nam4111Tiền gửi không kỳ hạn4112Tiền gửi có kỳ hạn412Tiền gửi của các tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ4121Tiền gửi không kỳ hạn4122Tiền gửi có kỳ hạn413Tiền gửi của các ngân hàng ở nước ngoài bằng đồng Việt Nam4131Tiền gửi không kỳ hạn4132Tiền gửi có kỳ hạn414Tiền gửi của các ngân hàng ở nước ngoài bằng ngoại tệ4141Tiền gửi không kỳ hạn4142Tiền gửi có kỳ hạn415Vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng đồng Việt Nam4151Nợ vay trong hạn4159Nợ quá hạn416Vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ4161Nợ vay trong hạn4169Nợ quá hạn417Vay các ngân hàng ở nước ngoài bằng đồng Việt Nam4171Nợ vay trong hạn4179Nợ quá hạn418Vay các ngân hàng ở nước ngoài bằng ngoại tệ4181Nợ vay trong hạn4189Nợ quá hạn419Vay chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác42Tiền gửi của khách hàng421Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam4211Tiền gửi không kỳ hạn4212Tiền gửi có kỳ hạn4214Tiền gửi vốn chuyên dùng422Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ4221Tiền gửi không kỳ hạn4222Tiền gửi có kỳ hạn4224Tiền gửi vốn chuyên dùng423Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam4231Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn4232Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn4238Tiền gửi tiết kiệm khác424Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng4241Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn4242Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn425Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng đồng Việt Nam4251Tiền gửi không kỳ hạn4252Tiền gửi có kỳ hạn4254Tiền gửi vốn chuyên dùng426Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng ngoại tệ4261Tiền gửi không kỳ hạn4262Tiền gửi có kỳ hạn4264Tiền gửi vốn chuyên dùng427Tiền ký quỹ bằng đồng Việt Nam4271Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Séc4272Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C)4273Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Thẻ4274Ký quỹ bảo lãnh4277Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính4279Bảo đảm các khoản thanh toán khác428Tiền ký quỹ bằng ngoại tệ4281Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Séc4282Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C)4283Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Thẻ4284Ký quỹ bảo lãnh4287Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính4289Bảo đảm các khoản thanh toán khác43Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá431Mệnh giá giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam432Chiết khấu giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam433Phụ trội giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam434Mệnh giá giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng435Chiết khấu giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng436Phụ trội giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng44Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay441Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam4411Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân nước ngoài4412Vốn nhận của Chính phủ4413Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân trong nước442Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ4421Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân nước ngoài4422Vốn nhận của Chính phủ4423Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân trong nước45Các khoản phải trả cho bên ngoài451Các khoản phải trả về xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định452Tiền giữ hộ và đợi thanh toán4521Tiền giữ hộ và đợi thanh toán4523Thanh toán với khách hàng về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý453Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước4531Thuế giá trị gia tăng phải nộp4534Thuế thu nhập doanh nghiệp4535Thuế thu nhập hoãn lại phải trả4538Các loại thuế khác4539Các khoản phải nộp khác454Chuyển tiền phải trả bằng đồng Việt Nam455Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ458Chênh lệch mua bán nợ chờ xử lý459Các khoản chờ thanh toán khác4591Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ4599Các khoản chờ thanh toán khác46Các khoản phải trả nội bộ461Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý462Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng466Các khoản phải trả từ các giao dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụng4661Các khoản phải trả các chi nhánh4662Các khoản phải trả Hội sở chính467Giá trị khoản nợ nhận của ngân hàng thương mại để quản lý và khai thác469Các khoản phải trả khác47Các giao dịch ngoại hối471Mua bán ngoại tệ kinh doanh4711Mua bán ngoại tệ kinh doanh4712Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh473Giao dịch hoán đổi (SWAP)4731Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ4732Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ474Giao dịch kỳ hạn (FORWARD)4741Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ4742Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ475Giao dịch tương lai (FUTURES)4751Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ4752Giá trị giao dịch tương lai tiền tệ476Giao dịch quyền chọn (OPTIONS)4761Cam kết giao dịch quyền chọn tiền tệ4762Giá trị giao dịch quyền chọn tiền tệ478Tiêu thụ vàng bạc, đá quý48Các tài sản Nợ khác481Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn4811Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng đồng Việt Nam4812Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng ngoại tệ482Nhận tiền ủy thác4821Nhận tiền ủy thác bằng đồng Việt Nam4822Nhận tiền ủy thác bằng ngoại tệ483Quỹ phát triển khoa học và công nghệ4831Quỹ phát triển khoa học và công nghệ4832Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định484Quỹ khen thưởng, phúc lợi và thưởng Ban quản lý điều hành4841Quỹ khen thưởng4842Quỹ phúc lợi4843Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản cố định4844Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành485Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm486Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái sinh4861Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi (SWAP)4862Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn (FORWARD)4863Thanh toán đối với giao dịch tương lai (FUTURES)4864Thanh toán đối với giao dịch quyền chọn (OPTIONS)487Cấu phần nợ của Cổ phiếu ưu đãi488Doanh thu chờ phân bổ489Dự phòng rủi ro khác4891Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán khác4892Dự phòng giảm giá hàng tồn kho4895Dự phòng chung đối với các cam kết đưa ra4896Dự phòng cụ thể đối với các cam kết đưa ra4899Dự phòng rủi ro khác49Lãi và phí phải trả491Lãi phải trả cho tiền gửi4911Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt Nam4912Lãi phải trả cho tiền gửi bằng ngoại tệ4913Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam4914Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ492Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá4921Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam4922Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng ngoại tệ493Lãi phải trả cho tiền vay4931Lãi phải trả cho tiền vay bằng đồng Việt Nam4932Lãi phải trả cho tiền vay bằng ngoại tệ494Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay4941Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư bằng đồng Việt Nam4942Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư bằng ngoại tệ496Lãi phải trả cho các công cụ tài chính phái sinh4961Giao dịch hoán đổi4962Giao dịch kỳ hạn4963Giao dịch tương lai4964Giao dịch quyền chọn497Phí phải trảLoại 5: Hoạt động thanh toán50Thanh toán giữa các tổ chức tín dụng501Thanh toán bù trừ giữa các ngân hàng5011Thanh toán bù trừ của ngân hàng chủ trì5012Thanh toán bù trừ của ngân hàng thành viên502Thu, chi hộ giữa các tổ chức tín dụng509Thanh toán khác giữa các tổ chức tín dụng51Thanh toán chuyển tiền511Chuyển tiền năm nay của đơn vị chuyển tiền5111Chuyển tiền đi năm nay5112Chuyển tiền đến năm nay5113Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý512Chuyển tiền năm trước của đơn vị chuyển tiền5121Chuyển tiền đi năm trước5122Chuyển tiền đến năm trước5123Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý513Thanh toán chuyển tiền năm nay tại Trung tâm thanh toán5131Thanh toán chuyển tiền đi năm nay5132Thanh toán chuyển tiền đến năm nay5133Thanh toán chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý514Thanh toán chuyển tiền năm trước tại Trung tâm thanh toán5141Thanh toán chuyển tiền đi năm trước5142Thanh toán chuyển tiền đến năm trước5143Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý519Thanh toán khác giữa các đơn vị trong từng ngân hàng5191Điều chuyển vốn5192Thu hộ, chi hộ5199Thanh toán khác52Thanh toán liên hàng521Thanh toán liên hàng năm nay trong toàn hệ thống ngân hàng5211Liên hàng đi năm nay5212Liên hàng đến năm nay5213Liên hàng đến năm nay đã đối chiếu5214Liên hàng đến năm nay đợi đối chiếu5215Liên hàng đến năm nay còn sai lầm522Thanh toán liên hàng năm trước trong toàn hệ thống ngân hàng5221Liên hàng đi năm trước5222Liên hàng đến năm trước5223Liên hàng đến năm trước đã đối chiếu5224Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu5225Liên hàng đến năm trước còn sai lầm5226Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước5227Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước523Thanh toán liên hàng năm nay trong từng tỉnh, thành phố5231Liên hàng đi năm nay trong từng tỉnh, thành phố5232Liên hàng đến năm nay trong từng tỉnh, thành phố5233Liên hàng đến năm nay đã đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố5234Liên hàng đến năm nay đợi đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố5235Liên hàng đến năm nay còn sai lầm trong từng tỉnh, thành phố524Thanh toán liên hàng năm trước trong từng tỉnh, thành phố5241Liên hàng đi năm trước trong từng tỉnh, thành phố5242Liên hàng đến năm trước trong từng tỉnh, thành phố5243Liên hàng đến năm trước đã đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố5244Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố5245Liên hàng đến năm trước còn sai lầm trong từng tỉnh, thành phố5246Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước trong từng tỉnh, thành phố5247Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước trong từng tỉnh, thành phố56Thanh toán với các ngân hàng ở nước ngoài562Thanh toán song biên563Thanh toán đa biên569Các khoản thanh toán khácLoại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu60Vốn của tổ chức tín dụng601Vốn điều lệ602Vốn đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định603Thặng dư vốn cổ phần604Cổ phiếu quỹ609Vốn khác61Quỹ của tổ chức tín dụng611Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ612Quỹ đầu tư phát triển6121Quỹ đầu tư phát triển6122Quỹ nghiên cứu khoa học và đào tạo613Quỹ dự phòng tài chính619Quỹ khác63Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý631Chênh lệch tỷ giá hối đoái6311Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo6312Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản6313Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính632Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý633Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh6331Giao dịch hoán đổi6332Giao dịch kỳ hạn tiền tệ6333Giao dịch tương lai tiền tệ6334Giao dịch quyền chọn tiền tệ6338Công cụ phái sinh khác64Chênh lệch đánh giá lại tài sản641Chênh lệch đánh giá lại tài sản642Chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định65Cổ phiếu ưu đãi69Lợi nhuận chưa phân phối691Lợi nhuận năm nay692Lợi nhuận năm trướcLoại 7: Thu nhập70Thu nhập từ hoạt động tín dụng701Thu lãi tiền gửi702Thu lãi cho vay703Thu lãi từ đầu tư chứng khoán704Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh705Thu lãi cho thuê tài chính706Thu lãi từ nghiệp vụ mua bán nợ709Thu khác từ hoạt động tín dụng71Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ711Thu từ dịch vụ thanh toán713Thu từ dịch vụ ngân quỹ714Thu từ nghiệp vụ ủy thác và đại lý715Thu từ dịch vụ tư vấn716Thu từ kinh doanh và dịch vụ bảo hiểm717Thu phí nghiệp vụ chiết khấu718Thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két719Thu khác72Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối721Thu về kinh doanh ngoại tệ722Thu về kinh doanh vàng723Thu từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ74Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác741Thu về kinh doanh chứng khoán742Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ748Thu từ các công cụ tài chính phái sinh khác749Thu về hoạt động kinh doanh khác78Thu nhập góp vốn, mua cổ phần79Thu nhập khácLoại 8: Chi phí80Chi phí hoạt động tín dụng801Trả lãi tiền gửi802Trả lãi tiền vay803Trả lãi phát hành giấy tờ có giá805Trả lãi tiền thuê tài chính809Chi phí khác cho hoạt động tín dụng81Chi phí hoạt động dịch vụ811Chi về dịch vụ thanh toán812Cước phí bưu điện về mạng viễn thông813Chi về ngân quỹ8131Vận chuyển, bốc xếp tiền8132Kiểm đếm , phân loại và đóng gói tiền8133Bảo vệ tiền8139Chi khác814Chi về nghiệp vụ ủy thác và đại lý815Chi về dịch vụ tư vấn816Chi phí hoa hồng môi giới819Chi khác82Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối821Chi về kinh doanh ngoại tệ822Chi về kinh doanh vàng823Chi về các công cụ tài chính phái sinh tiền tệS3Chỉ nộp thuế và các khoản phí, lệ phí831Chi nộp thuế832Chi nộp các khoản phí, lệ phí833Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp8331Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành8332Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại84Chi phí hoạt động kinh doanh khác841Chi về kinh doanh chứng khoán842Chi phí liên quan nghiệp vụ cho thuê tài chính843Chi về nghiệp vụ mua bán nợ848Chi về các công cụ tài chính phái sinh khác849Chi về hoạt động kinh doanh khác85Chi phí cho nhân viên851Lương và phụ cấp8511Lương và phụ cấp lương852Chi trang phục giao dịch và phương tiện bảo hộ lao động853Các khoản chi để đóng góp theo lương8531Nộp bảo hiểm xã hội8532Nộp bảo hiểm y tế8533Nộp bảo hiểm lao động8534Nộp kinh phí công đoàn8539Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ854Chi trợ cấp8541Trợ cấp khó khăn8542Trợ cấp thôi việc8549Chi trợ cấp khác856Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng857Chi y tế cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng859Chi khác cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng86Chi cho hoạt động quản lý và công vụ861Chi về vật liệu và giấy tờ in8611Vật liệu văn phòng8612Giây tờ in8613Vật mang tin8614Xăng dầu8619Vật liệu khác862Công tác phí863Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ864Chi nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến865Chi bưu phí và điện thoại866Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại867Chi mua tài liệu, sách báo868Chi về các hoạt động đoàn thể của tổ chức tín dụng869Các khoản chi phí quản lý khác8691Điện, nước, vệ sinh cơ quan8693Hội nghị8694Lễ tân, khánh tiết8695Chi phí cho việc kiểm toán, thanh tra, kiểm tra hoạt động tổ chức tín dụng8696Chi thuê chuyên gia trong và ngoài nước8697Chi phí phòng cháy, chữa cháy8699Các khoản chi khác87Chi về tài sản871Khấu hao cơ bản tài sản cố định872Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản874Mua sắm công cụ lao động875Chi bảo hiểm tài sản876Chi thuê tài sản88Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng882Chi dự phòng8821Chi dự phòng giảm giá vàng8822Chi dự phòng Nợ phải thu khó đòi8823Chi dự phòng giảm giá chứng khoán8824Chi dự phòng cho các dịch vụ thanh toán8825Chi dự phòng giảm giá hàng tồn kho8826Chi dự phòng giảm giá khoản góp vốn, đầu tư mua cổ phần8827Chi dự phòng đối với các cam kết đưa ra8829Chi dự phòng rủi ro khác883Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng89Chi phí khác891Chi công tác xã hội899Chi phí khác theo chế độ tài chínhLoại 9: Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán90Tiền không có giá trị lưu hành901Tiền không có giá trị lưu hành9011Tiền mẫu9012Tiền lưu niệm9019Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý91Ngoại tệ và chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ911Ngoại tệ9113Ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước ngoài nhờ thu9114Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý912Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ9121Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ dùng làm mẫu9122Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ nhận giữ hộ hoặc thu hộ9123Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu9124Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh toán92Các văn bản, chứng từ cam kết đưa ra921Cam kết bảo lãnh vay vốn922Cam kết bảo lãnh thanh toán923Các cam kết giao dịch hối đoái9231Cam kết mua ngoại tệ trao ngay9232Cam kết bán ngoại tệ trao ngay9233Cam kết mua ngoại tệ có kỳ hạn9234Cam kết bán ngoại tệ có kỳ hạn9235Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ9236Cam kết giao dịch quyền chọn Mua tiền tệ9237Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ9238Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ924Cam kết cho vay không hủy ngang925Cam kết trong nghiệp vụ thư tín dụng (L/C)926Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồng927Cam kết bảo lãnh dự thầu928Cam kết bảo lãnh khác929Các cam kết khác9291Hợp đồng hoán đổi lãi suất9293Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá9299Cam kết khác93Các cam kết nhận được931Các cam kết bảo lãnh nhận từ các tổ chức tín dụng khác9311Vay vốn9319Các bảo lãnh khác932Bảo lãnh nhận từ các cơ quan Chính phủ933Bảo lãnh nhận từ các công ty bảo hiểm934Bảo lãnh nhận từ các tổ chức quốc tế938Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận được939Các bảo lãnh khác nhận được94Lãi cho vay và phí phải thu chưa thu được941Lãi cho vay chưa thu được bằng đồng Việt Nam942Lãi cho vay chưa thu được bằng ngoại tệ943Lãi cho thuê tài chính chưa thu được944Lãi chứng khoán chưa thu được945Lãi tiền gửi chưa thu được949Phí phải thu chưa thu được95Tài sản dùng để cho thuê tài chính951Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang quản lý tại công ty952Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang giao cho khách hàng thuê96Các giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng phát hành961Các giấy tờ có giá mẫu962Các giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng97Nợ khó đòi đã xử lý971Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi9711Nợ gốc bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi9712Nợ lãi bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi972Nợ tổn thất trong hoạt động thanh toán98Nghiệp vụ mua bán nợ, ủy thác và đại lý981Nghiệp vụ mua bán nợ9811Nợ gốc đã mua9812Lãi của khoản nợ đã mua9813Nợ gốc đã bán9814Lãi của khoản nợ đã bán982Cho vay theo hợp đồng hợp vốn9821Nợ trong hạn9822Nợ quá hạn983Cấp tín dụng theo hợp đồng nhận ủy thác9831Nợ trong hạn9832Nợ quá hạn984Các nghiệp vụ ủy thác và đại lý khác989Chứng khoán lưu ký99Tài sản và chứng từ khác991Kim loại quý, đá quý giữ hộ992Tài sản khác giữ hộ993Tài sản thuê ngoài994Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng995Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý996Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố997Tài sản nhận của ngân hàng thương mại hoặc nhận từ việc mua lại nợ998Tài sản, giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng thế chấp, cầm cố999Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản3. Sửa đổi nội dung hạch toán chi tiết tài khoản 1011 - Tiền mặt tại đơn vị như sau:"Hạch toán chi tiết:Mở 02 tài khoản chi tiết:- Tiền mặt đã kiểm đếm.- Tiền mặt thu theo túi niêm phong."4. Sửa đổi tài khoản 105 - Kim loại quý, đá quý như sau:"Tài khoản 105 - Kim loại quý, đá quýTài khoản này dùng để hạch toán giá trị kim loại quý, đá quý của tổ chức tín dụng.Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:1. Tổ chức tín dụng phải phân biệt vàng tiền tệ và vàng phi tiền tệ.- Vàng tiền tệ (thuộc khoản mục tiền tệ) là ngoại hối theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 4 Pháp lệnh Ngoại hối số 28/2005/PL-UBTVQH11 ngày 13/12/2005, hoặc vàng tiêu chuẩn quốc tế (là vàng khối, vàng thỏi, vàng miếng, vàng lá có dấu kiểm định chất lượng và trọng lượng, có mác hiệu của nhà sản xuất vàng quốc tế hoặc của nhà sản xuất vàng trong nước được quốc tế công nhận). Vàng tiền tệ được coi như một loại ngoại tệ và là tài sản dự trữ thanh toán quốc tế.- Vàng phi tiền tệ (thuộc khoản mục phi tiền tệ) là vàng được mua với mục đích gia công, chế tác làm đồ trang sức. Vàng phi tiền tệ được coi như một loại vật tư, hàng hóa thông thường.2. Kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp đối với tài khoản vàng tiền tệ tương tự như kế toán tài khoản ngoại tệ. Nghiệp vụ mua bán và phái sinh vàng tiền tệ, kế toán sử dụng các tài khoản mua bán và phái sinh ngoại tệ để hạch toán (coi vàng như một loại ngoại tệ).3. Kế toán đối với tài khoản vàng phi tiền tệ theo giá gốc, cụ thể:- Giá trị vàng phi tiền tệ khi nhập kho, xuất kho đều tính theo giá mua thực tế. Trường hợp vàng phi tiền tệ nhập kho có nhiều giá mua khác nhau thì khi xuất kho, giá trị vàng phi tiền tệ xuất kho được hạch toán theo giá mua bình quân của số vàng phi tiền tệ tồn kho.- Đối với các tổ chức tín dụng có điều kiện tổ chức hạch toán theo dõi và bảo quản số vàng phi tiền tệ tồn kho theo giá mua khác nhau, kế toán có thể áp dụng phương pháp hạch toán giá trị vàng phi tiền tệ xuất kho theo đúng giá mua thực tế của số vàng phi tiền tệ đó.- Hoạt động tiêu thụ vàng phi tiền tệ sử dụng tài khoản 478 - Tiêu thụ vàng bạc, đá quý.4. Trong kế toán chi tiết về vàng, các tổ chức tín dụng hạch toán cả giá trị và khối lượng hiện vật nhập, xuất, tồn kho. Khi lên Báo cáo kế toán, giá trị vàng được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định.Tài khoản 105 - Kim loại quý, đá quý có các tài khoản cấp III sau:1052 - Vàng tại đơn vị hạch toán báo sổ1053 - Vàng đang mang đi gia công, chế tác1054 - Kim loại quý, đá quý đang vận chuyển1058 - Kim loại quý, đá quý khác.Tài khoản 1051 - Vàng tại đơn vịTài khoản này dùng để hạch toán giá trị vàng của tổ chức tín dụng.Bên Nợ ghi:- Giá trị vàng nhập kho.Bên Có ghi:- Giá trị vàng xuất kho.Số dư Nợ:- Phản ánh giá trị vàng tồn kho tại đơn vị.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo vàng tiền tệ và vàng phi tiền tệ.Tài khoản 1052 - Vàng tại đơn vị hạch toán báo sổTài khoản này dùng để theo dõi giá trị vàng tại quỹ của các đơn vị hạch toán báo sổ (không lập bảng cân đối kế toán riêng).Bên Nợ ghi:- Giá trị vàng tiếp quỹ cho các đơn vị hạch toán báo sổ.- Giá trị vàng đơn vị hạch toán báo sổ thu vào.Bên Có ghi:- Giá trị vàng đơn vị hạch toán báo sổ chuyển về cho đơn vị chủ quản.- Giá trị vàng đơn vị hạch toán báo sổ chi ra.Số dư Nợ:- Giá trị vàng hiện đang còn tồn quỹ tại đơn vị hạch toán báo sổ.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị hạch toán báo sổ.Tài khoản 1053 - Vàng đang mang đi gia công, chế tácTài khoản này dùng để theo dõi giá trị vàng xuất kho mang đi gia công chế tác của tổ chức tín dụng.Bên Nợ ghi:- Giá trị vàng xuất kho mang đi gia công chế tác.Bên Có ghi:- Giá trị vàng mang đi gia công chế tác đã nhập lại kho.Số dư Nợ:- Phản ánh giá trị vàng đang mang đi gia công, chế tác.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết.Tài khoản 1054 - Kim loại quý, đá quý đang vận chuyểnTài khoản này dùng để hạch toán giá trị kim loại quý, đá quý xuất quỹ đơn vị chuyển cho các đơn vị khác đang trên đường vận chuyển. Trường hợp giao nhận trực tiếp không hạch toán vào tài khoản này.Bên Nợ ghi:- Giá trị kim loại quý, đá quý xuất quỹ chuyển đến các đơn vị nhận.Bên Có ghi:- Giá trị kim loại quý, đá quý đã chuyển đến cho đơn vị nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận hoặc giấy báo để hạch toán).Số dư Nợ:- Giá trị kim loại quý, đá quý chuyển cho các đơn vị đang vận chuyển.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị nhận kim loại quý, đá quý chuyển đến.Tài khoản 1058 - Kim loại quý, đá quý khácTài khoản này dùng để hạch toán giá trị kim loại quý, đá quý của tổ chức tín dụng.Nội dung hạch toán trên tài khoản này giống nội dung hạch toán trên tài khoản 1051 - Vàng tại đơn vị.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại kim loại quý, đá quý."5. Sửa đổi tên tài khoản 13 - "Tiền gửi tại các tổ chức tín dụng khác" thành "Tiền, vàng gửi tại tổ chức tín dụng khác".6. Sửa đổi tài khoản 14 - Chứng khoán kinh doanh như sau:"Tài khoản 14 - Chứng khoán kinh doanhTài khoản 14 - Chứng khoán kinh doanh có các tài khoản cấp II sau:Tài khoản 141 - Chứng khoán NợTài khoản 142 - Chứng khoán vốnTài khoản 148 - Chứng khoán kinh doanh khácTài khoản 149 - Dự phòng rủi ro chứng khoánNội dung hạch toán các tài khoản:Tài khoản 141 - Chứng khoán NợTài khoản 142 - Chứng khoán VốnTài khoản 148 - Chứng khoán kinh doanh khácCác tài khoản này dùng để phản ánh giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng mua vào, bán ra để hưởng chênh lệch giá.Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:1 - Chứng khoán kinh doanh được hạch toán theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có).2- Tiền lãi của chứng khoán nhận được trong thời gian nắm giữ chứng khoán được ghi vào thu nhập lãi.3- Khi tổ chức tín dụng bán, chuyển nhượng chứng khoán thì bên Có tài khoản này phải được ghi theo giá thực tế mà trước đây đã hạch toán khi mua loại chứng khoán này (để tất toán), không ghi theo số tiền thực tế thu được. Phần chênh lệch giữa số tiền thực tế thu được với số tiền đã ghi Có tài khoản này được hạch toán vào kết quả kinh doanh.4- Tại thời điểm khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính, căn cứ vào tình hình biến động giá chứng khoán, kế toán tiến hành lập dự phòng hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán đối với số chứng khoán chưa bán tại thời điểm khóa sổ.5- Nếu chuẩn mực kế toán Việt Nam hoặc cơ chế tài chính cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, chứng khoán được đánh giá lại theo giá thị trường. Tât cả mọi lãi (lỗ) phát sinh nhưng chưa thực hiện được ghi vào thu nhập hoặc chi phí về kinh doanh chứng khoán (đưa vào Báo cáo kết quả kinh doanh).- Giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng mua vào.Bên Có ghi:- Giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng bán ra.- Giá trị chứng khoán được thanh toán.Số dư Nợ:- Phản ánh giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng đang quản lý.Hạch toán chi tiết:- Mở theo nhóm kỳ hạn đối với chứng khoán Nợ.- Mở theo từng loại chứng khoán đối với chứng khoán Vốn.Tài khoản 141 - Chứng khoán NợTài khoản này dùng để theo dõi các loại chứng khoán thuộc loại chứng khoán Nợ. Chứng khoán Nợ là loại chứng khoán mà bên phát hành phải thực hiện những cam kết mang tính ràng buộc đối với bên nắm giữ chứng khoán theo những điều kiện cụ thể về thời hạn thanh toán số tiền gốc, lãi suất,...Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:1411- Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính quyền địa phương1412- Chứng khoán do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành1413- Chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành1414- Chứng khoán nước ngoàiTài khoản 142 - Chứng khoán vốnTài khoản này được dùng hạch toán cho các loại cổ phiếu (cổ phiếu thường hoặc cổ phiếu ưu đãi) do tổ chức tín dụng mua bán trên thị trường để hưởng chênh lệch giá mà không vì mục đích nắm giữ như vai trò của một nhà đầu tư dài hạn.Chứng khoán Vốn là loại chứng khoán xác lập quyền chủ sở hữu của người nắm giữ chứng khoán đối với một doanh nghiệp. Theo đó, chứng khoán vốn thể hiện một phần tài sản trong tổng số tài sản của doanh nghiệp sau khi đã thực hiện tất cả các nghĩa vụ nợ (cổ phiếu thường, một số loại cổ phiếu ưu đãi khác...).Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:1421- Chứng khoán do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành1422- Chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành1423- Chứng khoán nước ngoàiTài khoản 148- Chứng khoán kinh doanh khácTài khoản này dùng để theo dõi các loại chứng khoán kinh doanh khác không thuộc các nhóm chứng khoán trên.Nội dung hạch toán tài khoản 149:Tài khoản 149- Dự phòng rủi ro chứng khoánTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với chứng khoán kinh doanh của tổ chức tín dụng.Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:Điều kiện trích lập dự phòng rủi ro chứng khoán:- Là chứng khoán được đầu tư, kinh doanh theo quy định của pháp luật.- Đối với chứng khoán kinh doanh được phân loại là Tài sản có thuộc đối tượng phải trích lập dự phòng rủi ro tín dụng theo quy định của pháp luật (sau đây gọi là tài sản có rủi ro tín dụng), tổ chức tín dụng phải thực hiện phân loại và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.- Đối với chứng khoán kinh doanh không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện trích lập dự phòng giảm giá theo quy định của luật về dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính.Tài khoản 149 có các tài khoản cấp III sau:1491- Dự phòng cụ thể1492- Dự phòng chung1499- Dự phòng giảm giáNội dung hạch toán các tài khoản này như sau:Bên Có ghi:- Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.Bên Nợ ghi:- Sử dụng dự phòng để xử lý.Số dư Có:- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết."7. Sửa đổi tài khoản 15 - Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán như sau:"Tài khoản 15 - Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bánTài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán của Chính phủ, chính quyền địa phương hay tổ chức trong nước, nước ngoài phát hành mà tổ chức tín dụng đang đầu tư. Tài khoản này dùng để hạch toán các loại chứng khoán nợ và chứng khoán vốn nắm giữ với mục đích đầu tư và sẵn sàng bán, không thuộc loại chứng khoán mua vào bán ra thường xuyên nhưng có thể bán bất cứ lúc nào xét thấy có lợi (tổ chức tín dụng phải có quy định nội bộ về vấn đề này, trừ khi pháp luật có quy định khác).Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:1. Đối với Chứng khoán Nợ:a. Tổ chức tín dụng phải mở tài khoản chi tiết để phản ánh Mệnh giá, giá trị chiết khấu và giá trị phụ trội của chứng khoán đầu tư. Trong đó: (i) Giá gốc chứng khoán (giá thực tế mua chứng khoán) bao gồm: Giá mua cộng (+) chi phí liên quan trực tiếp như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng (nếu có); (ii) giá trị chiết khấu là giá trị chênh lệch âm giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền gồm mệnh giá và lãi dồn tích trước khi mua (nếu có); (iii) giá trị phụ trội là giá trị chênh lệch dương giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền gồm mệnh giá và lãi dồn tích trước khi mua (nếu có). Khi trình bày trên báo cáo tài chính, khoản mục chứng khoán này được trình bày theo giá trị thuần (Mệnh giá - Chiết khấu + Phụ trội).b. Nếu điều kiện về công nghệ tin học cho phép, tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế (lãi suất thực tế là tỷ lệ lãi dùng để quy đổi các khoản tiền nhận được trong tương lai trong suốt thời gian cho bên khác sử dụng tài sản về giá trị ghi nhận ban đầu tại thời điểm chuyển giao tài sản cho bên sử dụng). Trường hợp không thể thực hiện tính lãi trên cơ sở lãi suất thực thì giá trị phụ trội hoặc chiết khấu được phân bổ đều cho thời gian nắm giữ chứng khoán của tổ chức tín dụng.c. Nếu thu được tiền lãi từ chứng khoán nợ đầu tư bao gồm cả khoản lãi dồn tích từ trước khi tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu tư đó, tổ chức tín dụng phải phân bổ số tiền lãi này. Theo đó, chỉ có phần tiền lãi của các kỳ sau khi tổ chức tín dụng đã mua khoản đầu tư này mới được ghi nhận là thu nhập, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tư đó.d. Cuối niên độ kế toán, nếu giá thị trường của chứng khoán bị giảm giá xuống thấp hơn giá trị thuần của chứng khoán, kế toán tiến hành lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư.2. Đối với chứng khoán vốn:a. Chứng khoán vốn phải được ghi sổ kế toán theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm: Giá mua cộng (+) chi phí mua như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng (nếu có).b. Thu nhập của tổ chức tín dụng từ việc đầu tư chứng khoán sẵn sàng để bán khi quyền của tổ chức tín dụng được xác lập và nhận được thông báo về việc phân chia cổ tức.c. Cuối niên độ kế toán, nếu giá thị trường của chứng khoán bị giảm giá xuống thấp hơn giá gốc của chứng khoán, kế toán tiến hành lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư.Bên Nợ ghi:- Giá trị chứng khoán mua vào.Bên Có ghi:- Giá trị chứng khoán bán ra.- Giá trị chứng khoán được tổ chức phát hành thanh toán.Số dư Nợ:- Giá trị chứng khoán đang nắm giữ.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo Mệnh giá, giá trị chiết khấu và giá trị phụ trội của chứng khoán đầu tư đối với chứng khoán nợ.- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại chứng khoán đối với chứng khoán vốn.Tài khoản này có các tài khoản cấp II sau:151- Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính quyền địa phương152- Chứng khoán Nợ do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành153- Chứng khoán Nợ do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành154- Chứng khoán Nợ nước ngoài155- Chứng khoán Vốn do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành156- Chứng khoán Vốn do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành157- Chứng khoán Vốn nước ngoài159- Dự phòng rủi ro chứng khoánTài khoản 151 - Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính quyền địa phươngTài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán Chính phủ (ngoại trừ tín phiếu Chính phủ), chứng khoán chính quyền địa phương mà tổ chức tín dụng đang đầu tư.Tài khoản 152- Chứng khoán Nợ do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hànhTài khoản 153- Chứng khoán Nợ do các tổ chức kinh tế trong nước phát hànhTài khoản 154- Chứng khoán Nợ nước ngoàiCác tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán Nợ mà tổ chức tín dụng đang nắm giữ với mục đích đầu tư và sẵn sàng để bán bất cứ lúc nào khi xét thấy có lợi.Chứng khoán Nợ theo dõi trên tài khoản này bao gồm trái phiếu, giấy tờ có giá,... do các tổ chức tín dụng khác trong nước, tổ chức kinh tế trong nước hoặc chứng khoán do Chính phủ hoặc tổ chức nước ngoài phát hành.Tài khoản 155- Chứng khoán Vốn do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hànhTài khoản 156- Chứng khoán Vốn do các tổ chức kinh tế trong nước phát hànhTài khoản 157- Chứng khoán Vốn nước ngoàiCác tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán vốn mà tổ chức tín dụng đang nắm giữ với mục đích đầu tư và sẵn sàng để bán bất cứ lúc nào khi xét thấy có lợi, và không thuộc đối tượng hạch toán trên tài khoản 34.Chứng khoán Vốn được hạch toán trên tài khoản này là chứng khoán vốn được niêm yết trên thị trường và không đủ các điều kiện để hình thành công ty con, công ty liên kết hoặc công ty liên doanh (cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát).Các khoản đầu tư như góp vốn theo hợp đồng góp vốn, mua cổ phần chưa niêm yết trên thị trường chứng khoán được phản ánh trên tài khoản 344, 348 (các khoản đầu tư dài hạn khác).Tài khoản 159- Dự phòng rủi ro chứng khoánTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán của tổ chức tín dụng.Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:Điều kiện trích lập dự phòng rủi ro chứng khoán:- Là chứng khoán được đầu tư, kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật.- Đối với chứng khoán đầu tư được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện phân loại và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.- Đối với chứng khoán đầu tư không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện trích lập dự phòng giảm giá theo quy định của luật về dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính.Tài khoản 159 có các tài khoản cấp III sau:1591- Dự phòng cụ thể1592- Dự phòng chung1599- Dự phòng giảm giáNội dung hạch toán tài khoản 159 giống nội dung hạch toán tài khoản 149."8. Sửa đổi tài khoản 20- Cho vay các tổ chức tín dụng khác như sau:"Tài khoản 20- Cho vay các tổ chức tín dụng khácTài khoản 201- Cho vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng đồng Việt NamTài khoản 202- Cho vay các tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệTài khoản 203- Cho vay các tổ chức tín dụng nước ngoài bằng ngoại tệCác tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tổ chức tín dụng cho các tổ chức tín dụng khác vay và các khoản vay được tổ chức tín dụng gia hạn nợ hoặc đã quá hạn trả.Tài khoản 205- Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá khác.Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đã ứng trước trong hạn, quá hạn cho tổ chức tín dụng khác sau khi chấp thuận chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng đó.Tài khoản 209- Dự phòng rủi roCác tài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản cho vay các tổ chức tín dụng khác.Tài khoản 209 có các tài khoản cấp III sau:2091- Dự phòng cụ thể2092- Dự phòng chungNội dung hạch toán các tài khoản này như sau:Bên Có ghi:- Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.Bên Nợ ghi:- Sử dụng dự phòng để xử lý.- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.Số dư Có:- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết."9. Sửa đổi các tài khoản cấp III thuộc các tài khoản 20, tài khoản 21, tài khoản 23, tài khoản 25, tài khoản 27 ngoại trừ các tài khoản phản ánh dự phòng rủi ro thuộc các tài khoản nêu trên (tài khoản 209, 219, 239, 259, 279) như sau:Tài khoản 201 có các tài khoản cấp III sau:2011- Nợ trong hạn2012- Nợ quá hạnTài khoản 202 có các tài khoản cấp III sau:2021- Nợ trong hạn2022- Nợ quá hạnTài khoản 203 có các tài khoản cấp III sau:2032- Nợ quá hạnTài khoản 205 có các tài khoản cấp III sau:2051- Nợ trong hạn2052- Nợ quá hạnTài khoản 211 có các tài khoản cấp III sau:2111- Nợ trong hạn2112- Nợ quá hạn2121- Nợ trong hạn2122- Nợ quá hạnTài khoản 213 có các tài khoản cấp III sau:2131- Nợ trong hạn2132- Nợ quá hạnTài khoản 214 có các tài khoản cấp III sau:2141- Nợ trong hạn2142- Nợ quá hạnTài khoản 215 có các tài khoản cấp III sau:2151- Nợ trong hạn2152- Nợ quá hạnTài khoản 216 có các tài khoản cấp III sau:2161 - Nợ trong hạn2162- Nợ quá hạnTài khoản 231 có các tài khoản cấp III sau:2311- Nợ trong hạn2312- Nợ quá hạnTài khoản 232 có các tài khoản cấp III sau:2321- Nợ trong hạn2322- Nợ quá hạnTài khoản 251 có các tài khoản cấp III sau:2511- Nợ trong hạn2512- Nợ quá hạnTài khoản 252 có các tài khoản cấp III sau:2521- Nợ trong hạn2522- Nợ quá hạnTài khoản 253 có các tài khoản cấp III sau:2531- Nợ trong hạn2532- Nợ quá hạnTài khoản 254 có các tài khoản cấp III sau:2541- Nợ trong hạn2542- Nợ quá hạnTài khoản 255 có các tài khoản cấp III sau:2551- Nợ trong hạn2552- Nợ quá hạnTài khoản 256 có các tài khoản cấp III sau:2561- Nợ trong hạn2562- Nợ quá hạnTài khoản 271 có các tài khoản cấp III sau:2711- Nợ trong hạn2712- Nợ quá hạnTài khoản 272 có các tài khoản cấp III sau:2721- Nợ trong hạn2722- Nợ quá hạnTài khoản 273 có các tài khoản cấp III sau:2731 - Nợ trong hạn2732- Nợ quá hạnTài khoản 275 có các tài khoản cấp III sau:2751 - Nợ trong hạnNội dung hạch toán đối với các tài khoản "Nợ trong hạn":Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay còn trong hạn theo hợp đồng tín dụng hoặc còn trong thời gian gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ đối với các khoản vay được tổ chức tín dụng gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ.Bên Nợ ghi:- Số tiền cho khách hàng vay.- Chuyển từ tài khoản thích hợp sang.Bên Có ghi:Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền khách hàng đang nợ trong hạn, được gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng vay tiền.Nội dung hạch toán đối với các tài khoản "Nợ quá hạn":Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay đã quá hạn và không được gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ.Bên Nợ ghi:- Số tiền cho vay phát sinh nợ quá hạn.Bên Có ghi:- Số tiền khách hàng trả nợ.- Chuyển sang tài khoản thích hợp.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền cho khách hàng vay đã quá hạn.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có nợ quá hạn.10. Sửa đổi các tài khoản cấp III thuộc các tài khoản 219, tài khoản 239, tài khoản 259, tài khoản 279 như sau:Tài khoản 219 có các tài khoản cấp III sau:2191- Dự phòng cụ thể2192- Dự phòng chungTài khoản 239 có các tài khoản cấp III sau:2391 - Dự phòng cụ thể2392- Dự phòng chungTài khoản 259 có các tài khoản cấp III sau:2591 - Dự phòng cụ thể2592- Dự phòng chungTài khoản 279 có các tài khoản cấp III sau:2791 - Dự phòng cụ thể2792- Dự phòng chungNội dung và phương pháp hạch toán các tài khoản này giống nội dung hạch toán tài khoản 209.11. Sửa đổi tài khoản 22- Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước như sau:"Tài khoản 22- Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế. cá nhân trong nướcTài khoản 22 có các tài khoản cấp II, III sau:Tài khoản 221- Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng đồng Việt NamTài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam đã chi trả cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân sau khi chấp thuận chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá của tổ chức kinh tế hoặc cá nhân đó.2211- Nợ trong hạn2212- Nợ quá hạnNội dung hạch toán tài khoản 2211, 2212 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.Tài khoản 222- Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng ngoại tệTài khoản này dùng để phản ánh số ngoại tệ đã chi trả cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân sau khi chấp thuận chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng ngoại tệ của tổ chức kinh tế hoặc cá nhân đó.2221- Nợ trong hạn2222- Nợ quá hạnNội dung hạch toán tài khoản 2221, 2222 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.Tài khoản 229- Dự phòng rủi roTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với số tiền đã ứng trước cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân sau khi chấp thuận chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá.Tài khoản 229 có các tài khoản cấp III sau:2291- Dự phòng cụ thể2292- Dự phòng chungNội dung và phương pháp hạch toán tài khoản 229 giống nội dung hạch toán tài khoản 209."12. Sửa đổi tài khoản 24- Bảo lãnh như sau:"Tài khoản 24- Trả thay bảo lãnhTài khoản 241- Các khoản trả thay khách hàng bằng đồng Việt NamTài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam tổ chức tín dụng bảo lãnh trả thay khách hàng trong trường hợp khách hàng được bảo lãnh không thực hiện được nghĩa vụ của mình khi đến hạn thanh toán. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:Khoản tiền trả thay này khách hàng phải chịu mức lãi suất theo quy định của pháp luật. Đối với khoản trả thay này, tổ chức tín dụng bảo lãnh phải đôn đốc thu hồi nợ ngay, nếu khách hàng không có khả năng trả, tổ chức tín dụng bảo lãnh phải tiến hành xử lý tài sản bảo đảm theo quy định của pháp luật để thu hồi nợ.Bên Nợ ghi:- Số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh đã trả thay.Bên Có ghi:- Số tiền thu hồi được từ khách hàng được bảo lãnh.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh đã trả thay khách hàng nhưng chưa thu hồi được.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng được tổ chức tín dụng bảo lãnh (kèm theo giấy nhận nợ).Tài khoản 242- Các khoản trả thay khách hàng bằng ngoại tệTài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ tổ chức tín dụng bảo lãnh trả thay khách hàng trong trường hợp khách hàng được bảo lãnh không thực hiện được nghĩa vụ của mình khi đến hạn thanh toán.Nội dung và phương pháp hạch toán tài khoản 242 giống nội dung hạch toán tài khoản 241.Tài khoản 249- Dự phòng rủi roTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản trả thay khách hàng trong nghiệp vụ bảo lãnh.Tài khoản 249 có các tài khoản cấp III sau:2491- Dự phòng cụ thể2492- Dự phòng chungNội dung hạch toán tài khoản 249 giống nội dung hạch toán tài khoản 209".13. Sửa đổi, bổ sung tài khoản 27 - Tín dụng khác đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước như sau:"Trường hợp phát sinh các nghiệp vụ tín dụng khác đối với tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước bằng ngoại tệ, các tổ chức tín dụng được phép sử dụng tài khoản này để hạch toán, tuy nhiên, trên thuyết minh báo cáo tài chính phải phân định rõ về các khoản dư nợ cho vay bằng ngoại tệ và dư nợ cho vay bằng đồng Việt Nam trên tài khoản này".14. Sửa đổi tài khoản 281- Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ như sau:"Tài khoản 281- Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợTài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ chưa thu được chờ xử lý và có tài sản xiết nợ, gán nợ làm đảm bảo.Tài khoản 281 có các tài khoản cấp III sau:2811- Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ từ 30/6/1998 về trước2812- Các khoản nợ chờ xử lý khác đã có tài sản xiết nợ, gán nợTài khoản 2811- Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ từ 30/6/1998 về trướcTài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ quá hạn chưa thu được chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ đã được chuyển từ tài khoản nợ quá hạn sang kể từ ngày 30/6/1998 trở về trước.Bên Nợ ghi:- Số nợ cho vay quá hạn đã có tài sản xiết nợ, gán nợ.- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá bán tài sản thu được lớn hơn khoản nợ người vay phải trả.Bên Có ghi:- Số tiền nhượng bán tài sản xiết nợ, gán nợ tổ chức tín dụng đã thu được (theo số tiền thực tế thu được do bán tài sản xiết nợ, gán nợ).- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá bán tài sản thu được nhỏ hơn số nợ người vay phải trả (bù đắp rủi ro sau khi bán tài sản xiết nợ, gán nợ).Số dư Nợ:- Phản ánh số nợ cho vay đã quá hạn đã có tài sản xiết nợ, gán nợ đang chờ xử lý.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ.Ngoài sổ tài khoản chi tiết, tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết từng tài sản xiết nợ, gán nợ cho từng khoản nợ tương ứng trên tài khoản 2811.Tài khoản 2812- Các khoản nợ chờ xử lý khác đã có tài sản xiết nợ, gán nợTài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ chưa thu được chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ cho tổ chức tín dụng ngoài các khoản đã hạch toán vào tài khoản 2811.Bên Nợ ghi:- Số nợ cho vay đã có tài sản xiết nợ, gán nợ.Bên Có ghi:- Số nợ cho vay đã thu được từ tiền nhượng bán tài sản xiết nợ, gán nợ ngân hàng đã thu được.Số dư Nợ:- Phản ánh số nợ cho vay chưa thu được đã có tài sản xiết nợ, gán nợ đang chờ xử lý.Hạch toán chi tiết:Ngoài sổ tài khoản chi tiết, tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết cho từng khoản nợ tương ứng trên tài khoản 2812."15. Sửa đổi nội dung tài khoản 283-Nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm, tài khoản 284- Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm không còn đối tượng để thu nợ, tài khoản 285- Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động như sau:Sửa cụm từ "theo Quyết định 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính phủ" thành "theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ"16. Sửa đổi tài khoản 289- Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý như sau:"Tài khoản 289 - Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lýTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản nợ chờ xử lý.Tài khoản 289 có các tài khoản cấp III sau:2891- Dự phòng cụ thể2892- Dự phòng chungNội dung hạch toán Tài khoản 289 giống nội dung hạch toán tài khoản 209."17. Sửa đổi tài khoản 299- Dự phòng rủi ro nợ được khoanh như sau:"Tài khoản 299 - Dự phòng rủi ro nợ được khoanhTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản nợ vay được khoanh.Tài khoản 299 có các tài khoản cấp III sau:2991- Dự phòng cụ thể2992- Dự phòng chungNội dung hạch toán tài khoản 299 giống nội dung hạch toán tài khoản 209."18. Sửa đổi tài khoản 305 - Hao mòn tài sản cố định như sau:Bỏ đoạn: "Đối với những tài sản cố định đang chờ quyết định thanh lý, tính từ thời điểm tài sản cố định ngừng tham gia vào hoạt động thì thôi trích khấu hao" trong phần nội dung hạch toán.19. Sửa đổi tài khoản 311-Công cụ lao động đang dùng như sau:"Tài khoản 311-Công cụ, dụng cụTài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại công cụ, dụng cụ của tổ chức tín dụng.Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:- Kế toán nhập, xuất, tồn kho công cụ, dụng cụ phải phản ánh theo giá trị thực tế.- Ngoài sổ tài khoản kế toán chi tiết hạch toán theo giá trị của công cụ, dụng cụ, kế toán phải mở sổ chi tiết công cụ, dụng cụ để ghi chép, theo dõi số lượng, giá trị của từng loại công cụ, dụng cụ.Thủ kho phải mở thẻ kho để ghi chép, theo dõi số lượng của từng loại công cụ, dụng cụ phù hợp với việc mở sổ của kế toán.- Đối với công cụ, dụng cụ xuất dừng cho hoạt động kinh doanh: phải được ghi chép, theo dõi về hiện vật và giá trị trên sổ chi tiết theo dõi từng nơi sử dụng và người chịu trách nhiệm vật chất.- Đối với các công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ khi xuất dùng cho hoạt động kinh doanh phải phân bổ một lần 100% giá trị vào chi phí.- Đối với các công cụ, dụng cụ xuất dùng một lần có giá trị lớn và được sử dụng trong nhiều kỳ kế toán thì giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng được hạch toán vào tài khoản 388- Chi phí chờ phân bổ và phân bổ dần vào chi phí cho các kỳ kế toán.Bên Nợ ghi:- Giá trị công cụ, dụng cụ nhập kho.Bên Có ghi:- Giá trị công cụ, dụng cụ xuất kho.Số dư Nợ:- Phản ánh giá trị công cụ, dụng cụ tồn kho.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng nhóm hoặc từng loại công cụ, dụng cụ."20. Sửa đổi tài khoản 34 - Góp vốn, đầu tư mua cổ phần như sau:"Tài khoản 34 - Góp vốn, đầu tư dài hạnTài khoản này dùng để phản ánh giá trị và tình hình biến động của các khoản góp vốn, đầu tư dài hạn của tổ chức tín dụng.Hạch toán trên tài khoản này bao gồm: Các khoản đầu tư vào công ty con, các khoản vốn góp liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, các khoản góp vốn vào công ty liên kết và các khoản đầu tư dài hạn khác chưa được niêm yết trên thị trường chứng khoán (trường hợp khoản đầu tư dài hạn đã được niêm yết trên thị trường chứng khoán được hạch toán trên tài khoản 15 - Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán thích hợp).Tài khoản 34 có các tài khoản cấp II, III sau:341 - Đầu tư vào công ty con bằng đồng Việt Nam342 - Vốn góp liên doanh bằng đồng Việt Nam3421 - Vốn góp liên doanh với các tổ chức tín dụng khác3422 - Vốn góp liên doanh với các tổ chức kinh tế343 - Đầu tư vào công ty liên kết bằng đồng Việt Nam344 - Đầu tư dài hạn khác bằng đồng Việt Nam345 - Đầu tư vào công ty con bàng ngoại tệ346 - Vốn góp liên doanh bằng ngoại tệ3461 - Vốn góp liên doanh với các tổ chức tín dụng khác3462 - Vốn góp liên doanh với các tổ chức kinh tế347 - Đầu tư vào công ty liên kết bằng ngoại tệ348 - Đầu tư dài hạn khác bằng ngoại tệ349 - Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạnTài khoản 341 - Đầu tư vào công ty con bằng đồng Việt NamTài khoản 345 - Đầu tư vào công ty con bằng ngoại tệTài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động khoản đầu tư vốn trực tiếp vào công ty con. Công ty con là doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của tổ chức tín dụng.Hạch toán trên tài khoản này cần tuân theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 25 - Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con và các quy định sau:1. Chỉ hạch toán vào các tài khoản này khi tổ chức tín dụng nắm giữ trên 50% vốn chủ sở hữu (nắm giữ trên 50% quyền biểu quyết), có quyền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động của doanh nghiệp đó. Khi tổ chức tín dụng không còn quyển kiểm soát đối với doanh nghiệp thì kế toán ghi giảm khoản đầu tư vào công ty con trên các tài khoản này.2. Các trường hợp sau, khoản đầu tư vào công ty con vẫn tiếp tục được ghi nhận khi tổ chức tín dụng nắm giữ ít hơn 50% vốn chủ sở hữu (ít hơn 50% quyền biểu quyết) tại công ty con, nhưng có thỏa thuận khác về:a. Các nhà đầu tư khác thỏa thuận dành cho tổ chức tín dụng hơn 50% quyền biểu quyết.d. Tổ chức tín dụng có quyền bỏ đa số phiếu tại các cuộc họp của Hội đồng quản trị hoặc cấp quản lý tương đương.3. Vốn đầu tư vào công ty con phải được phản ánh theo giá gốc, bao gồm Giá mua cộng các chi phí mua (nếu có), như: Chi phí môi giới, giao dịch, lệ phí, thuế và phí ngân hàng,...4. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hợp nhất kinh doanh của doanh nghiệp được xác định là bên mua trong trường hợp hợp nhất kinh doanh dẫn đến quan hệ công ty mẹ - công ty con được thực hiện theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 11 "Hợp nhất kinh doanh" và Thông tư hướng dẫn Chuẩn mực này.5. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào từng công ty con theo mệnh giá, giá thực tế mua cổ phiếu, chi phí thực tế đầu tư vào công ty con.6. Phải hạch toán đầy đủ, kịp thời các khoản thu nhập từ công ty con (lãi cổ phiếu, lãi kinh doanh) của năm tài chính vào báo cáo tài chính riêng của công ty mẹ. Cổ tức, lợi nhuận được chia từ công ty con được hạch toán vào tài khoản 78- Thu nhập góp vốn, mua cổ phần.7. Trường hợp góp vốn, đầu tư vào công ty con bằng ngoại tệ, tổ chức tín dụng phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái do ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm góp vốn. Tổ chức tín dụng không được đánh giá lại vốn góp mua cổ phần, kể cả trường hợp chênh lệch tỷ giá để ghi tăng (giảm) vốn góp.Bên Nợ ghi:- Giá trị thực tế khoản đầu tư vào công ty con tăng.Bên Có ghi:- Giá trị thực tế khoản đầu tư vào công ty con giảm.Số dư Nợ:- Giá trị thực tế khoản đầu tư vào công ty con hiện có.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết cho từng công ty con.Tài khoản 342 - Vốn góp liên doanh bằng đồng Việt NamTài khoản 346 - Vốn góp liên doanh bằng ngoại tệTài khoản này dùng để phản ánh toàn bộ vốn góp vốn liên doanh dưới hình thức thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát và tình hình thu hồi lại vốn góp liên doanh khi kết thúc hợp đồng liên doanh.Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát được thành lập bởi các bên góp vốn liên doanh, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát là cơ sở kinh doanh mới được thành lập, hoạt động độc lập, hoạt động như một doanh nghiệp tuy nhiên vẫn chịu sự kiểm soát của các bên liên doanh theo hợp đồng liên doanh. Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát phải tổ chức thực hiện công tác kế toán riêng theo quy định của pháp luật hiện hành về kế toán như các doanh nghiệp khác.Vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bao gồm tất cả các loại tài sản, vật tư, tiền vốn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp kể cả tiền vay dài hạn dùng vào việc góp vốn.Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 08 "Thông tin tài chính về những khoản vốn góp liên doanh" và các quy định sau:1. Khoản đầu tư vào công ty liên doanh hạch toán trên tài khoản này khi tổ chức tín dụng có quyền đồng kiểm soát các chính sách tài chính và hoạt động của đơn vị nhận đầu tư. Khi tổ chức tín dụng không còn quyền đồng kiểm soát thì phải ghi giảm khoản đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát trên các tài khoản này.2. Vốn góp liên doanh được thực hiện theo 3 hình thức: Hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát, Tài sản đồng kiểm soát và Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát. Tài khoản 342, 346 chỉ sử dụng đối với kế toán các khoản góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, không áp dụng cho hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát và tài sản đồng kiểm soát.3. Giá trị vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát phản ánh trên tài khoản này phải là giá trị vốn góp được các bên tham gia liên doanh thống nhất đánh giá và chấp thuận trong biên bản góp vốn.4. Trường hợp góp vốn liên doanh bằng vật tư, hàng hóa:- Nếu giá đánh giá lại của vật tư, hàng hóa cao hơn giá trị ghi trên sổ kế toán ở thời điểm góp vốn, thì khoản chênh lệch này được xử lý như sau:+ Số chênh lệch giữa giá đánh giá lại vật tư, hàng hóa xác định là vốn góp cao hơn giá trị ghi sổ kế toán thì được hạch toán ngay vào thu nhập khác trong kỳ tương ứng với phần lợi ích của các bên khác trong liên doanh.+ Phần chênh lệch giữa giá đánh giá lại vật tư, hàng hóa xác định là vốn góp cao hơn giá trị ghi sổ kế toán tương ứng với phần lợi ích của mình trong liên doanh được ghi nhận là doanh thu chưa thực hiện (tài khoản 488 - Doanh thu chờ phân bổ). Khi cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bán số vật tư hàng hóa cho bên thứ ba độc lập, khoản doanh thu chưa thực hiện này được kết chuyển qua thu nhập khác.- Nếu giá đánh giá lại của vật tư, hàng hóa thấp hơn giá trị ghi trên sổ kế toán ở thời điểm góp vốn, thì khoản chênh lệch này được ghi nhận ngay vào chi phí khác trong kỳ.5. Trường hợp góp vốn liên doanh bằng tài sản cố định:- Nếu giá đánh giá lại của tài sản cố định cao hơn giá trị còn lại ghi trên sổ kế toán ở thời điểm góp vốn thì khoản chênh lệch này được xử lý như sau:+ Số chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị còn lại của tài sản cố định tương ứng với phần lợi ích của các bên khác trong liên doanh thì được hạch toán ngay vào thu nhập khác.+ Số chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị còn lại của tài sản cố định tương ứng với phần lợi ích của mình trong liên doanh sẽ được hoãn lại và ghi nhận doanh thu chưa thực hiện (doanh thu chờ phân bổ). Hàng năm, khoản doanh thu chưa thực hiện này (lãi do đánh giá lại tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh) được phân bổ dần vào thu nhập khác căn cứ vào thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cố định mà cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát sử dụng.- Nếu giá đánh giá lại của tài sản cố định thấp hơn giá trị còn lại ghi trên sổ kế toán ở thời điểm góp vốn, thì khoản chênh lệch này được ghi nhận ngay vào chi phí khác trong kỳ.6. Khi thu hồi vốn góp liên doanh, căn cứ vào giá trị vật tư, tài sản và tiền do cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát trả lại để ghi giảm số vốn đã góp. Nếu bị thiệt hại do không thu hồi đủ vốn góp thì khoản thiệt hại này được ghi nhận là một khoản chi phí hoạt động kinh doanh của tổ chức tín dụng. Nếu giá trị thu hồi cao hơn số vốn đã góp thì khoản lãi này được ghi nhận là thu nhập góp vốn, mua cổ phần.7. Lợi nhuận từ kết quả đầu tư góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát là khoản thu nhập từ góp vốn, đầu tư dài hạn và được hạch toán vào bên Có tài khoản 78- Góp vốn, mua cổ phần.8. Các bên góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát có quyền chuyển nhượng giá trị phần vốn góp của mình trong liên doanh. Trường hợp giá trị chuyển nhượng cao hơn số vốn đã góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát thì chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn được phản ánh vào bên Có tài khoản Thu nhập khác. Ngược lại, nếu giá trị chuyển nhượng thấp hơn số vốn đã góp thì số chênh lệch là lỗ do chuyển nhượng vốn được phản ánh vào bên Nợ tài khoản Chi phí khác.9. Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát không được ghi nhận các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc chuyển nhượng vốn góp của các bên liên doanh. Kế toán chỉ theo dõi chi tiết nguồn vốn góp và làm thủ tục chuyển đổi chủ sở hữu trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư.10. Các bên tham gia liên doanh hoặc đối tác khác mua lại phần vốn góp của bên khác trong liên doanh thì phản ánh phần vốn góp vào liên doanh theo giá thực tế mua.11. Trường hợp góp vốn, đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bằng ngoại tệ, tổ chức tín dụng phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm góp vốn. Tổ chức tín dụng không được đánh giá lại vốn góp liên doanh, kể cả trường hợp chênh lệch tỷ giá để ghi tăng (giảm) vốn góp.Bên Nợ ghi:- Số vốn góp liên doanh đã góp vào các cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát tăng.Bên Có ghi:- Số vốn góp liên doanh đã góp vào các cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát giảm do đã thu hồi, chuyển nhượng, do không còn quyền đồng kiểm soát.Số dư Nợ:- Số vốn góp liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát hiện còn cuối kỳ của tổ chức tín dụng.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết cho từng cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát.Tài khoản 343 - Đầu tư vào công ty liên kết bằng đồng Việt NamTài khoản 347 - Đầu tư vào công ty liên kết bằng ngoại tệTài khoản này dùng để phản ánh giá trị khoản đầu tư trực tiếp của nhà đầu tư vào công ty liên kết và tình hình biến động tăng, giảm giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết. Khoản đầu tư được xác định là khoản đầu tư vào công ty liên kết khi nhà đầu tư nắm giữ trực tiếp từ 20% đến dưới 50% vốn chủ sở hữu (từ 20% đến dưới 50% quyền biểu quyết) của bên nhận đầu tư mà không có thỏa thuận khác.Hạch toán vào tài khoản này cần tuân theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 07 "Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết" và các quy định sau:1. Hoạt động đầu tư vào các công ty liên kết phải được thực hiện theo các quy định của Ngân hàng Nhà nước về tỷ lệ bảo đảm an toàn trong hoạt động của các tổ chức tín dụng.2. Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết khi lập và trình bày báo cáo tài chính riêng của nhà đầu tư được thực hiện theo phương pháp giá gốc. Khi kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết theo phương pháp giá gốc, giá trị khoản đầu tư không được thay đổi trong suốt quá trình đầu tư, trù trường hợp nhà đầu tư mua thêm hoặc thanh lý toàn bộ hoặc một phần khoản đầu tư đó hoặc nhận được các khoản lợi ích ngoài lợi nhuận được chia.3.Giá gốc khoản đầu tư được xác định như sau:- Giá gốc của khoản đầu tư vào công ty liên kết bao gồm phần vốn góp hoặc giá thực tế mua khoản đầu tư cộng các chi phí mua như chi phí môi giới, giao dịch, thuế, phí,...(nếu có).- Trường hợp góp vốn vào công ty liên kết bằng tài sản cố định, vật tư, hàng hóa thì giá gốc khoản đầu tư được ghi nhận theo giá trị được các bên góp vốn thống nhất định giá. Khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và giá đánh giá lại được xử lý như sau:+ Phần chênh lệch lớn hơn giữa giá trị đánh giá lại và giá trị ghi sổ/giá trị còn lại của tài sản cố định được ghi nhận vào thu nhập khác.+ Phần chênh lệch nhỏ hơn giữa giá trị đánh giá lại và giá trị ghi sổ/giá trị còn lại của tài sản cố định được ghi nhận vào chi phí khác.4. Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi giá trị khoản đầu tư vào từng công ty liên kết. Căn cứ để ghi sổ kế toán giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết như sau:- Đối với các khoản đầu tư vào công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc ghi sổ của nhà đầu tư được căn cứ vào số tiền thực trả khi mua cổ phiếu bao gồm cả các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua cổ phiếu và thông báo chính thức của Trung tâm giao dịch chứng khoán về việc mua cổ phiếu của công ty liên kết đã thuộc phần sở hữu của nhà đầu tư;- Đối với khoản đầu tư vào các công ty cổ phần chưa niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc ghi sổ được căn cứ vào giấy xác nhận sở hữu cổ phiếu và giấy thu tiền bán cổ phiếu của công ty được đầu tư hoặc chứng từ mua khoản đầu tư đó;- Đối với khoản đầu tư vào các loại hình doanh nghiệp khác việc ghi sổ được căn cứ vào biên bản góp vốn, chia lãi (hoặc lỗ) do các bên thỏa thuận hoặc các chứng từ mua, bán khoản đầu tư đó;- Nhà đầu tư chỉ được ghi nhận khoản cổ tức, lợi nhuận được chia từ công ty liên kết khi nhận được thông báo chính thức của công ty liên kết về số cổ tức được hưởng hoặc số lợi nhuận được chia trong kỳ.5. Trường hợp góp vốn vào công ty liên kết bằng ngoại tệ, tổ chức tín dụng phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm góp vốn. Tổ chức tín dụng không được đánh giá lại vốn góp kể cả trường hợp chênh lệch tỷ giá để ghi tăng (giảm) vốn góp.Bên Nợ ghi:- Giá gốc các khoản đầu tư vào công ty liên kết tăng.Bên Có ghi:- Giá gốc khoản đầu tư giảm do nhận được các khoản lợi ích ngoài lợi nhuận được chia.- Giá gốc khoản đầu tư giảm do bán, thanh lý toàn bộ hoặc một phần khoản đầu tư.Số dư Nợ:- Giá gốc khoản đầu tư vào công ty liên kết đang nắm giữ.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết cho từng công ty liên kết.Tài khoản 348 - Đầu tư dài hạn khác bằng ngoại tệTài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại đầu tư dài hạn khác (ngoài các khoản đầu tư vào công ty con, vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, đầu tư vào công ty liên kết và các loại cổ phiếu đã được niêm yết trên thị trường chứng khoán), như: Đầu tư trái phiếu, cổ phiếu hoặc đầu tư vào đơn vị khác mà chỉ nắm giữ dưới 20% vốn chủ sở hữu (dưới 20% quyền biểu quyết),... và thời hạn thu hồi hoặc thanh toán vốn trên 1 năm.Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:1. Hoạt động đầu tư dài hạn phải được thực hiện theo các quy định của Ngân hàng Nhà nước về tỷ lệ bảo đảm an toàn trong hoạt động của các tổ chức tín dụng.2. Kế toán phải theo dõi chi tiết theo các chỉ tiêu sau:- Đối với đầu tư cổ phiếu: theo dõi chi tiết theo từng loại mệnh giá cổ phiếu, từng đối tượng phát hành cổ phiếu;- Đối với các khoản góp vốn theo hợp đồng và không niêm yết trên thị trường: theo dõi chi tiết theo từng đối tượng tham gia góp vốn.3. Các khoản góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát nhưng không có quyền đồng kiểm soát mà nắm giữ dưới 20% quyền biểu quyết trong liên doanh thì phần vốn góp này cũng được hạch toán trên các tài khoản 344, 348 (Đầu tư dài hạn khác) theo giá gốc.4. Trường hợp đầu tư dài hạn bằng ngoại tệ, tổ chức tín dụng phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm đầu tư. Tổ chức tín dụng không được đánh giá lại vốn góp kể cả trường hợp chênh lệch tỷ giá để ghi tăng (giảm) vốn góp.Bên Nợ ghi:- Giá trị các khoản đầu tư dài hạn khác tăng.Bên Có ghi:- Giá trị các khoản đầu tư dài hạn khác giảm.Số dư Nợ:- Giá trị khoản đầu tư dài hạn khác hiện có của tổ chức tín dụng.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết cho từng đối tượng đầu tư.Tài khoản 349 - Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạnTài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng (giảm) các khoản dự phòng giảm giá các khoản đầu tư dài hạn.Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:1. Việc trích lập dự phòng được thực hiện theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng.2. Nếu số dự phòng phải lập năm nay cao hơn số dự phòng đang ghi trên số kế toán thì số chênh lệch đó được ghi nhận vào chi phí trong kỳ. Nếu số dự phòng phải lập năm nay thấp hơn số dư dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch đó được ghi giảm chi phí, trường hợp số dư trên tài khoản chi phí không đủ bù đắp hoàn nhập dự phòng, kế toán hoàn nhập phần còn lại vào tài khoản thu nhập.3. Khoản dự phòng giảm giá đầu tư tài chính được dùng để bù đắp số tổn thất của các khoản đầu tư dài hạn thực tế xảy ra do các nguyên nhân như bên đầu tư bị phá sản, thiên tai,… dẫn đến khoản đầu tư không có khả năng thu hồi hoặc thu hồi thấp hơn giá gốc của khoản đầu tư. Khoản dự phòng này không dùng để bù đắp các khoản lỗ do bán thanh lý các khoản đầu tư.Bên Nợ ghi:- Hoàn nhập chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn năm nay phải lập nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết.- Bù đắp giá trị khoản đầu tư dài hạn bị tổn thất khi có quyết định dùng số dự phòng đã lập để bù đắp số tổn thất xảy ra.Bên Có ghi:- Trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn (tính lần đầu và tính số chênh lệch dự phòng tăng).Số dư Có:- Số dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn hiện có.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết."21. Sửa đổi tài khoản 351 - Ký quỹ, thế chấp, cầm cố như sau:Bỏ cụm từ "tín phiếu, trái phiếu" trong phần nội dung hạch toán22. Sửa đổi tài khoản 359- Các khoản khác phải thu như sau:"Tài khoản 359- Các khoản khác phải thuTài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của khách hàng phát sinh trong quá trình hoạt động.Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:1. Tổ chức tín dụng không phản ánh vào tài khoản này các khoản cấp tín dụng, các khoản phải thu có nội dung đã được quy định hạch toán vào các tài khoản thích hợp khác.2. Tổ chức tín dụng cần quản lý, theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu theo từng nội dung phải thu và từng khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán.Đối với những khoản phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, nợ phải thu khó đòi tổ chức tín dụng thực hiện phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.Tài khoản 359 có các tài khoản cấp III sau:3591- Phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng3597- Dự phòng rủi ro cụ thể3598- Dự phòng rủi ro chung3599- Dự phòng phải thu khó đòiTài khoản 3591- Phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụngTài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của khách hàng.Bên Nợ ghi:- Số tiền tổ chức tín dụng phải thu của khách hàng.Bên Có ghi:- Số tiền tổ chức tín dụng thu được.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền tổ chức tín dụng còn phải thu của khách hàng.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán.Tài khoản 3592- Phải thu khácTài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng theo quy định của pháp luật và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của khách hàng.Nội dung hạch toán tài khoản 3592 giống nội dung hạch toán tài khoản 3591.Tài khoản 3597- Dự phòng rủi ro cụ thểTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng.Bên Có ghi:- Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.Bên Nợ ghi:- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.Số dư Có:- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết.Tài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng.Bên Có ghi:- Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.Bên Nợ ghi:Số dư Có:Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết.Tài khoản 3599- Dự phòng nợ phải thu khó đòiTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định của pháp luật đối với các khoản nợ phải thu không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng khó có khả năng thu hồi.Bên Có ghi:- Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.Bên Nợ ghi:- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết."23. Sửa đổi tài khoản 38- Các tài sản Có khác như sau:"Tài khoản 38- Các tài sản Có khácTài khoản 381- Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốnTài khoản này dùng để phản ánh số tiền tổ chức tín dụng chuyển cho tổ chức tín dụng đầu mối để cấp tín dụng hợp vốn cho một dự án với mức tiền đã thỏa thuận thông qua việc ký kết hợp đồng hợp vốn.Tài khoản 381 có các tài khoản cấp III sau:3811- Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng đồng Việt Nam3812- Chuyển vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng ngoại tệBên Nợ ghi:- Số tiền chuyển cho tổ chức tín dụng đầu mối để cấp tín dụng cho dự án.Bên Có ghi:Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền đã chuyển cho tổ chức tín dụng đầu mối để cấp tín dụng cho dự án nhưng tổ chức tín dụng đầu mối chưa giải ngân cho khách hàng.Tài khoản 382 có các tài khoản cấp III sau:3821- Ủy thác cấp tín dụng bằng đồng Việt Nam3823- Ủy thác khác bằng đồng Việt Nam3824- Ủy thác khác bằng ngoại tệTài khoản 3821- Ủy thác cấp tín dụng bằng đồng Việt NamTài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác để thực hiện cấp tín dụng đối với khách hàng theo thỏa thuận hợp đồng ủy thác đã ký kết.Bên Nợ ghi:- Số tiền chuyển cho tổ chức nhận ủy thác.Bên Có ghi:- Số tiền tổ chức nhận ủy thác thanh toán theo hợp đồng.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền chuyển cho tổ chức nhận ủy thác nhưng chưa thực hiện cấp tín dụng.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức nhận ủy thác, từng loại ủy thác cấp tín dụng.Tài khoản 3822- Ủy thác cấp tín dụng bằng ngoại tệTài khoản này dùng để phản ánh số tiền ngoại tệ tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác để thực hiện cấp tín dụng đối với khách hàng theo thỏa thuận hợp đồng ủy thác đã ký kết.Nội dung hạch toán tài khoản 3822 giống nội dung hạch toán tài khoản 3821.Tài khoản 3823- Ủy thác khác bằng đồng Việt NamTài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác để thực hiện nghiệp vụ liên quan đến hoạt động ngân hàng theo thỏa thuận hợp đồng ủy thác đã ký kết, không bao gồm các khoản đã phản ánh ở tài khoản 3821- Ủy thác cấp tín dụng bằng đồng Việt Nam.Nội dung hạch toán tài khoản 3823 giống nội dung hạch toán tài khoản 3821.Tài khoản 3824- Ủy thác khác bằng ngoại tệTài khoản này dùng để phản ánh số tiền ngoại tệ tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác để thực hiện nghiệp vụ liên quan đến hoạt động ngân hàng theo thỏa thuận hợp đồng ủy thác đã ký kết, không bao gồm các khoản đã phản ánh ở tài khoản 3821- Ủy thác cấp tín dụng bằng ngoại tệ.Nội dung hạch toán tài khoản 3824 giống nội dung hạch toán tài khoản 3821.Tài khoản 383- Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài chínhTài khoản này dùng để phản ánh số tiền Công ty cho thuê tài chính đã chi ra để mua sắm tài sản cho thuê tài chính trước thời điểm cho thuê tài chính.Tài khoản 383 có các tài khoản cấp III sau:3831- Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài chính bằng đồng Việt Nam3832- Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài chính bằng ngoại tệTài khoản 3831- Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài chính bằng đồng Việt NamTài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Công ty cho thuê tài chính đã chi ra để mua sắm tài sản cho thuê tài chính trước thời điểm cho thuê tài chính.Bên Nợ ghi:- Số tiền chi ra để mua tài sản cho thuê tài chính.Bên Có ghi:- Giá trị tài sản chuyển sang cho thuê tài chính.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền đã chi ra mua tài sản cho thuê tài chính chưa chuyển sang cho thuê tài chính.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng thuê tài chính.Tài khoản 3832- Đầu tư vào các thiết bị cho thuê tài chính bằng ngoại tệTài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ Công ty cho thuê tài chính đã chi ra để mua sắm tài sản cho thuê tài chính trước thời điểm cho thuê tài chính.Nội dung hạch toán tài khoản 3832 giống nội dung hạch toán tài khoản 3831.Tài khoản 386- Dự phòng rủi roTài khoản 386 có các tài khoản cấp III sau:3861- Dự phòng rủi ro cụ thể3862- Dự phòng rủi ro chung3863- Dự phòng rủi ro khácTài khoản 3861- Dự phòng rủi ro cụ thểTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các tài sản Có khác được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng.Nội dung hạch toán tài khoản giống nội dung hạch toán tài khoản 3597.Tài khoản 3862- Dự phòng rủi ro chungTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các tài sản Có khác được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng.Nội dung hạch toán tài khoản giống nội dung hạch toán tài khoản 3598.Tài khoản 3863- Dự phòng rủi ro khácTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật đối với các tài sản Có khác không được quy định là tài sản có rủi ro tín dụng.Bên Có ghi:- Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.Bên Nợ ghi:- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.Số dư Có:- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản Có khác phải trích lập dự phòng.Tài khoản 387- Tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng, đang chờ xử lýTài khoản này dùng để phản ánh giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng, đang chờ xử lý. Tổ chức tín dụng phải có đầy đủ hồ sơ pháp lý về quyền sở hữu hợp pháp đối với tài sản đó.Bên Nợ ghi:Bên Có ghi:- Giá trị tài sản gán nợ đã xử lý.Số dư Nợ:- Phản ánh giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng, chờ xử lý.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản nhận gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng.Tài khoản 388- Chi phí chờ phân bổTài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của nhiều kỳ kế toán và việc kết chuyển phân bổ các khoản chi phí này vào chi phí của các kỳ kế toán phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán.Bên Nợ ghi:- Chi phí chờ phân bổ (chi phí trả trước) phát sinh trong kỳ.Bên Có ghi:- Chi phí trả trước được phân bổ vào chi phí trong kỳ.Số dư Nợ:- Phản ánh các khoản chi phí trả trước chờ phân bổ.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản chi phí trả trước chờ phân bổ.Tài khoản 389- Tài sản Có khácTài khoản này dùng để phản ánh các loại tài sản có khác của tổ chức tín dụng ngoài những tài sản đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp.Bên Nợ ghi:- Giá trị tài sản có khác của tổ chức tín dụng tăng trong kỳ.Bên Có ghi:- Giá trị tài sản có khác của tổ chức tín dụng giảm trong kỳ.Số dư Nợ:- Giá trị tài sản có khác tại thời điểm cuối kỳ.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết cho từng loại tài sản có khác."24. Sửa đổi tên tài khoản 39 - "Lãi phải thu" thành "Lãi và phí phải thu".25. Sửa cụm từ "thương phiếu" thành "công cụ chuyển nhượng" tại tên và nội dung hạch toán của tài khoản 419- Vay chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá khác.26. Sửa đổi, bổ sung nội dung hạch toán của tài khoản 431 - Mệnh giá giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam và tài khoản 434 - Mệnh giá giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng như sau:"Bên Nợ ghi:- Thanh toán giấy tờ có giá khi đáo hạn.- Mua lại giấy tờ có giá do chính tổ chức tín dụng phát hành".27. Sửa đổi tài khoản 44 - vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay như sau:"Tài khoản 44 - vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vayTài khoản này dùng để phản ánh số vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam của Chính phủ, các tổ chức, cá nhân trong nước và nước ngoài giao cho tổ chức tín dụng để sử dụng theo các mục đích chỉ định, tổ chức tín dụng có trách nhiệm hoàn trả vốn này khi đến hạn.Tài khoản 441 có các tài khoản cấp III sau:4411- Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân nước ngoài4412- Vốn nhận của Chính phủ4413- Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân trong nướcBên Có ghi:- Số vốn của các bên đối tác giao cho tổ chức tín dụng.Bên Nợ ghi:- Số vốn chuyển trả lại cho các đối tác giao vốn.Số dư Có:- Phản ánh số vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay của các đối tác tổ chức tín dụng đang sử dụng.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại vốn của từng đối tác giao vốn.Tài khoản 442 - Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệTài khoản này dùng để phản ánh số vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ của Chính phủ và các tổ chức, cá nhân trong nước và nước ngoài giao cho tổ chức tín dụng để sử dụng theo các mục đích chỉ định, tổ chức tín dụng có trách nhiệm hoàn trả vốn này khi đến hạn.Tài khoản 442 có các tài khoản cấp III sau:4421- Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân nước ngoài4422- Vốn nhận của Chính phủ4423- Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân trong nướcTài khoản 442 có nội dung hạch toán giống nội dung hạch toán tài khoản 441."28. Sửa đổi, bổ sung nội dung hạch toán tài khoản 4711 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh như sau:"Bên Có ghi:- Giá trị ngoại tệ mua vào.Bên Nợ ghi:- Giá trị ngoại tệ bán ra.Số dư Có:- Phản ánh giá trị ngoại tệ tổ chức tín dụng mua vào chưa bán ra.Số dư Nợ:- Phản ánh giá trị ngoại tệ từ các nguồn khác bán ra mà chưa mua vào được để bù đắpHạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết"29. Sửa đổi, bổ sung nội dung hạch toán tài khoản 4712 - Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh như sau:"Bên Nợ ghi:- Số tiền đồng Việt Nam chi ra để mua ngoại tệ (tính theo tỷ giá thực tế mua vào).- Kết chuyển chênh lệch lãi kinh doanh ngoại tệ (đối ứng với tài khoản 72 - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối).- Số điều chỉnh tăng số dư Nợ cho bằng số dư tài khoản 4711 khi đánh giá lại số dư ngoại tệ kinh doanh theo tỷ giá ngày cuối tháng (đối ứng với tài khoản 631 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái).Bên Có ghi:- Số tiền đồng Việt Nam thu vào do bán ngoại tệ (tính theo tỷ giá thực tế bán ra).- Kết chuyển chênh lệch lỗ kinh doanh ngoại tệ (đối ứng với tài khoản 82 - Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối).- Số điều chỉnh giảm số dư Nợ cho bằng số dư tài khoản 4711 khi đánh giá lại số dư ngoại tệ kinh doanh theo tỷ giá ngày cuối tháng (đối ứng với tài khoản 631 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái).Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền đồng Việt Nam chi ra tương ứng của số dư ngoại tệ tổ chức tín dụng mua vào chưa bán ra.Số dư Có:- Phản ánh số tiền đồng Việt Nam thu vào tương ứng của số ngoại tệ bán ra từ nguồn khác chưa mua vào để bù đắp.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết"30. Sửa đổi tên tài khoản 49 - "Lãi phải trả" thành "Lãi và phí phải trả".31. Sửa đổi nội dung hạch toán trên tài khoản 509 - Thanh toán khác giữa các tổ chức tín dụng như sau:"Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán khác bằng đồng Việt Nam hoặc ngoại tệ (ngoài những khoản thanh toán đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp) giữa các tổ chức tín dụng".32. Sửa đổi, bổ sung nội dung hạch toán tài khoản 63- Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý như sau:"Tài khoản này dùng để phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý. Tổ chức tín dụng không được chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức trên phần lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục có gốc ngoại tệ cũng như công cụ phái sinh tiền tệ có gốc ngoại tệ"33. Sửa đổi tài khoản 633 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh như sau:"Tài khoản 633 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinhTài khoản này dùng để phản ánh các khoản chênh lệch do đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh của tổ chức tín dụng theo quy định.Tài khoản này gồm các tài khoản cấp III sau:6331- Giao dịch hoán đổi6332- Giao dịch kỳ hạn tiền tệ6333- Giao dịch tương lai tiền tệ6334- Giao dịch quyền chọn tiền tệ6338 - Công cụ phái sinh khácBên Có ghi:- Số chênh lệch tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chính phái sinh.Bên Nợ ghi:- Số chênh lệch giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chính phái sinh.Số dư Có hoặc số dư Nợ:- Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ phát sinh trong năm chưa xử lý.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo loại công cụ tài chính phái sinh.Cuối năm, tài khoản này tất toán số dư. Nếu tài khoản này có số dư Có, chuyển số dư Có vào tài khoản thu nhập; Nếu tài khoản này có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản chi phí."34. Sửa đổi tài khoản 69 - Lợi nhuận chưa phân phối như sau:"Tài khoản 69 - Lợi nhuận chưa phân phốiHạch toán tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:1. Kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh trên tài khoản 69 - Lợi nhuận sau Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc lỗ hoạt động kinh doanh.2. Việc phân phối kết quả kinh doanh của tổ chức tín dụng phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng quy định của chế độ tài chính hiện hành.3. Phải hạch toán chi tiết kết quả kinh doanh của từng niên độ kế toán (năm trước, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân chia lợi nhuận của tổ chức tín dụng (trích lập các quỹ, bổ sung vốn kinh doanh, chia cổ tức,...).4. Khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trước nhưng năm nay mới phát hiện dẫn đến phải điều chỉnh số dư đầu năm phần lợi nhuận chưa phân chia thì kế toán phải điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của tài khoản 692- Lợi nhuận năm trước trên sổ kế toán và điều chỉnh tăng hoặc giảm chỉ tiêu Lợi nhuận chưa phân phối trên bảng Cân đối kế toán theo quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 29 "Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót" và Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp".Bên Có ghi:- Số dư cuối kỳ của các tài khoản thu nhập chuyển sang.Bên Nợ ghi:- Số dư cuối kỳ của các tài khoản chi phí chuyển sang.- Trích lập các quỹ.- Chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, cho các cổ đông.Số dư Có:- Phản ánh số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.Số dư Nợ:- Phản ánh số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.Hạch toán chi tiết:- Mở 1 tài khoản chi tiết.Tài khoản 69 có các tài khoản cấp 2 sau:Tài khoản 691 - Lợi nhuận năm nay: Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân phối kết quả và số lợi nhuận chưa phân phối thuộc năm nay của tổ chức tín dụng.Đầu năm sau, số dư cuối năm của tài khoản 691 được chuyển thành số dư đầu năm mới của tài khoản 692- Lợi nhuận năm trước (không phải lập phiếu).Tài khoản 692 - Lợi nhuận năm trước: Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và số lợi nhuận chưa phân phối thuộc năm trước của tổ chức tín dụng".35. Sửa đổi, bổ sung nội dung hạch toán của tài khoản loại 7 - Thu nhập như sau:a. Sửa đổi Điểm 1 như sau: "Loại tài khoản này phản ánh tất cả các khoản thu nhập của tổ chức tín dụng. Cuối ngày 31/12, số dư các tài khoản này được kết chuyển toàn bộ sang tài khoản lợi nhuận năm nay và không còn số dư";b. Sửa đổi Điểm 4 như sau: "Trường hợp thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, giá trị dùng để hạch toán trên tài khoản này là toàn bộ số tiền thu được về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định. Tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến thanh lý, nhượng bán được hạch toán vào tài khoản loại 8- Chi phí".36. Sửa tên tài khoản 709 - "Thu lãi khác" thành "Thu khác từ hoạt động tín dụng".37. Sửa đổi tài khoản 78 - Thu lãi góp vốn, mua cổ phần như sau:a. Sửa đổi tên tài khoản 78 - "Thu lãi góp vốn, mua cổ phần" thành "Thu nhập góp vốn, mua cổ phần";b. Sửa đổi, bổ sung nội dung hạch toán trên tài khoản này như sau: "Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập từ việc góp vốn, mua cổ phần của các tổ chức tín dụng khác và các tổ chức kinh tế".38. Sửa đổi, bổ sung nội dung hạch toán của tài khoản loại 8 - Chi phí như sau:a. Sửa đổi Điểm 1 như sau: "Loại tài khoản này phản ánh tất cả các khoản chi phí của tổ chức tín dụng. Cuối ngày 31/12, số dư các tài khoản này được kết chuyển toàn bộ sang tài khoản Lợi nhuận năm nay và không còn số dư";b. Sửa đổi Điểm 2 như sau: "Trường hợp thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, giá trị hạch toán trên tài khoản này là toàn bộ phần chi phí liên quan đến thanh lý, nhượng bán tài sản cố định theo quy định về chế độ tài chính. Tất cả các khoản thu được từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định được hạch toán vào tài khoản loại 7- Thu nhập".39. Sửa đổi tài khoản 809- Chi phí khác như sau:"Tài khoản 809- Chi phí khác cho hoạt động tín dụng: gồm các chi phí cho hoạt động tín dụng ngoài các khoản chi lãi nói trên."40. Sửa đổi, bổ sung nội dung hạch toán tài khoản 842 - Chi phí liên quan đến nghiệp vụ cho thuê tài chính như sau:"Tài khoản này dùng để hạch toán các loại chi phí liên quan đến hoạt động cho thuê tài chính của tổ chức tín dụng như: Chi phí phát sinh liên quan đến ký kết hợp đồng,...(nếu có)".41. Sửa đổi tài khoản 869- Các khoản chi phí quản lý khác như sau:Bỏ cụm từ "chi y tế cơ quan (thuốc phòng, chữa bệnh...)" trong phần nội dung hạch toán.42. Sửa đổi tài khoản 8821 - Dự phòng giảm giá vàng, ngoại tệ như sau:Bỏ cụm từ "ngoại tệ" ở tên tài khoản 8821- "Dự phòng giảm giá vàng, ngoại tệ" và trong phần nội dung hạch toán của tài khoản này.43. Sửa đổi tài khoản 89- Chi phí khác như sau:"Tài khoản 89- Chi phí khácTài khoản dùng để phản ánh các khoản chi phí khác theo quy định về chế độ tài chính của tổ chức tín dụng.Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:Tài khoản 891- Chi công tác xã hội: gồm chi tài trợ cho y tế, giáo dục, tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai, chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo và các khoản chi khác về công tác xã hội theo quy định của pháp luậtTài khoản 899- Chi phí khác theo chế độ tài chính: gồm các khoản chi phí theo quy định về chế độ tài chính của tổ chức tín dụng ngoài các khoản đã được quy định hạch toán vào tài khoản chi phí thích hợp."44. Sửa đổi nội dung hạch toán tài khoản loại 9- Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán như sau:Sửa đổi cụm từ "Bên Nhập ghi" thành "Bên Nợ ghi", "Bên Xuất ghi" thành "Bên Có ghi", "Số còn lại" thành "Số dư Nợ" ở phần nội dung hạch toán.45. Sửa đổi tài khoản 9019- Tiền nghi giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý như sau:"Tài khoản 9019 - Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lýTài khoản này dùng để hạch toán các loại tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, đang bảo quản ở các tổ chức tín dụng.Bên Nợ ghi:- Số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại nhập kho chờ xử lý.Bên Có ghi:- Số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại đã được xử lý.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, đang bảo quản trong kho của tổ chức tín dụng.Hạch toán chi tiết:46. Sửa đổi, bổ sung nội dung hạch toán tài khoản 9114- Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý như sau:"Tài khoản này dùng để hạch toán các ngoại tệ nghi giả, ngoại tệ giả, bị phá hoại (bị cắt xén, sửa chữa, rách nát) đang chờ xử lý."47. Sửa đổi tên tài khoản 93 - "Các cam kết bảo lãnh nhận được" thành "Các cam kết nhận được".48. Sửa đổi tài khoản 94- Lãi cho vay quá hạn chưa thu được như sau:a. Sửa đổi tên tài khoản 94 - "Lãi cho vay quá hạn chưa thu được" thành "Lãi cho vay và phí phải thu chưa thu được";b. Bỏ cụm từ "quá hạn" và cụm từ "đã quá hạn" trong phần tên và nội dung hạch toán của các tài khoản 941, 942, 943.49. Sửa đổi tài khoản 98- Nghiệp vụ ủy thác và đại lý như sau:"Tài khoản 98- Nghiệp vụ mua bán nợ, ủy thác và đại lýTài khoản 981- Nghiệp vụ mua bán nợTài khoản này dùng để phản ánh giá trị khoản nợ gốc và lãi theo hợp đồng cho vay của khoản nợ đã mua, bán.Tài khoản 981 có các tài khoản cấp III sau:9811- Nợ gốc đã mua9812- Lãi của khoản nợ đã mua9813- Nợ gốc đã bán9814- Lãi của khoản nợ đã bánTài khoản 9811- Nợ gốc đã muaTài khoản này mở tại bên mua nợ dùng để phản ánh giá trị nợ gốc theo hợp đồng cho vay của khoản nợ đã muaBên Nợ ghi:- Số nợ gốc được thu từ bên nợ theo hợp đồng tín dụng của khoản nợ đã mua.Bên Có ghi:- Số tiền gốc thu được.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền nợ gốc được thu theo hợp đồng cho vay của khoản nợ đã mua chưa thu được.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng đối tượng nợ.Tài khoản 9812- Lãi của khoản nợ đã muaTài khoản này mở tại bên mua nợ dùng để phản ánh lãi được thu theo hợp đồng tín dụng của khoản nợ đã mua nhưng không đủ điều kiện hạch toán vào tài khoản 395- Lãi phải thu từ nghiệp vụ mua nợ trong bảng cân đối kế toán.Bên Nợ ghi:- Số tiền lãi tính trên nợ gốc phải thu từ bên nợ của khoản nợ đã mua.Bên Có ghi:- Số tiền thu được từ bên nợ.- Chuyển sang tài khoản thích hợp khi xử lý theo cơ chế tài chính.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền lãi tính trên nợ gốc của khoản nợ đã mua nhưng chưa thu được.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng đối tượng bên nợ.Tài khoản 9813- Nợ gốc đã bánTài khoản này mở tại bên bán nợ dùng để phản ánh giá trị nợ gốc của khoản nợ đã bán còn nghĩa vụ nhưng không theo dõi nội bảng theo quy định của pháp luật.Bên Nợ ghi:- Giá trị nợ gốc đã bán tăng.Bên Có ghi:- Giá trị nợ gốc đã bán giảm.Số dư Nợ:- Phản ánh giá trị nợ gốc của khoản nợ đã bán.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ.Tài khoản 9814- Lãi của khoản nợ đã bánTài khoản này mở tại bên bán nợ dùng để phản ánh giá trị nợ lãi của khoản nợ đã bán còn nghĩa vụ nhưng không theo dõi nội bảng theo quy định của pháp luật.Bên Nợ ghi:- Giá trị khoản nợ lãi của khoản nợ đã bán tăng.Bên Có ghi:- Giá trị khoản nợ lãi của khoản nợ đã bán giảm.Số dư Nợ:- Phản ánh giá trị nợ lãi của khoản nợ đã bán.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ.Tài khoản 982- Cho vay theo hợp đồng hợp vốnTài khoản này mở tại tổ chức tín dụng đầu mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn góp của các tổ chức tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo hợp đồng hợp vốn.9821- Nợ trong hạn9822- Nợ quá hạnTài khoản 9821- Nợ trong hạnTài khoản này mở tại tổ chức tín dụng đầu mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn góp của các tổ chức tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo hợp đồng hợp vốn đối với các khoản cho vay còn trong hạn theo hợp đồng tín dụng hoặc còn trong thời gian gia hạn nợ đối với các khoản vay được tổ chức tín dụng gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ.Bên Nợ ghi:- Số tiền cho vay còn trong hạn theo hợp đồng hợp vốn.- Chuyển từ tài khoản thích hợp sang.Bên Có ghi:- Số tiền khách hàng trả nợ.- Chuyển sang tài khoản thích hợp.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền đang cho khách hàng vay trong hạn.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng thành viên và từng khách hàng vay tiền.Tài khoản 9822- Nợ quá hạnTài khoản này mở tại tổ chức tín dụng đầu mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn góp của các tổ chức tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo hợp đồng hợp vốn đối với các khoản cho vay đã quá hạn, không được điều chỉnh kỳ hạn nợ.Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay đã quá hạn và không được gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ.Bên Nợ ghi:- Số tiền cho vay quá hạn theo hợp đồng hợp vốn.Bên Có ghi:- Số tiền khách hàng trả nợ.- Chuyển sang tài khoản thích hợp.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền cho khách hàng vay đã quá hạn.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng thành viên và từng khách hàng vay.Tài khoản 983- Cấp tín dụng theo hợp đồng nhận ủy thácTài khoản này mở tại tổ chức tín dụng nhận ủy thác cấp tín dụng để phản ánh tình hình cấp tín dụng cho khách hàng bằng vốn nhận ủy thác (bên nhận ủy thác không phải chịu rủi ro khi đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác).Tài khoản 983- Cấp tín dụng theo hợp đồng nhận ủy thác có các tài khoản cấp III sau:9831- Nợ trong hạn9832- Nợ quá hạnTài khoản 9831- Nợ trong hạnTài khoản này mở tại tổ chức tín dụng nhận ủy thác cấp tín dụng để phản ánh tình hình cấp tín dụng cho khách hàng bằng vốn nhận ủy thác (bên nhận ủy thác không phải chịu rủi ro khi đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác) đối với các khoản nợ trong hạn.Bên Nợ ghi:- Số tiền cấp tín dụng còn trong hạn.- Chuyển từ tài khoản thích hợp sang.Bên Có ghi:- Số tiền khách hàng trả nợ.- Chuyển sang tài khoản thích hợp.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền cấp tín dụng trong hạn.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng.Tài khoản 9832- Nợ quá hạnTài khoản này mở tại tổ chức tín dụng nhận ủy thác cấp tín dụng để phản ánh tình hình cấp tín dụng cho khách hàng bằng vốn nhận ủy thác (bên nhận ủy thác không phải chịu rủi ro khi đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác) đối với các khoản nợ quá hạn.Bên Nợ ghi:- Số tiền cấp tín dụng quá hạn.Bên Có ghi:- Số tiền khách hàng trả nợ.- Chuyển sang tài khoản thích hợp.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền cấp tín dụng đã quá hạn.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng.Tài khoản 984- Các nghiệp vụ ủy thác và đại lý khácTài khoản này mở tại tổ chức tín dụng nhận ủy thác, làm đại lý, dùng để phản ánh tình hình thực hiện các nghiệp vụ ủy thác và đại lý khác.Bên Nợ ghi:- Số tiền nhận ủy thác, làm đại lý tăng.Bên Có ghi:- Số tiền nhận ủy thác, làm đại lý giảm.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền đang cho nhận ủy thác, làm đại lý.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng đối tượng ủy thác, thuê đại lý.Tài khoản 989- Chứng khoán lưu kýTài khoản này dùng để hạch toán giá trị chứng khoán của tổ chức tín dụng và của người đầu tư ủy thác tổ chức tín dụng, đang gửi lưu ký tại đơn vị nhận lưu ký.Bên Nợ ghi:- Giá trị chứng khoán của tổ chức tín dụng và của người đầu tư ủy thác, lưu ký gửi tại đơn vị nhận lưu ký.Bên Có ghi:- Giá trị chứng khoán của tổ chức tín dụng và của người đầu tư ủy thác, lưu ký lấy ra.- Giá trị chứng khoán của tổ chức tín dụng và của người đầu tư ủy thác được thanh toán khi đáo hạn.Số dư Nợ:- Phản ánh giá trị chứng khoán của tổ chức tín dụng và của người đầu tư ủy thác đang lưu ký tại đơn vị nhận lưu ký.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại chứng khoán gửi lưu kýNgoài sổ tài khoản chi tiết, còn phải mở Sổ theo dõi chi tiết theo từng đơn vị nhận chứng khoán lưu ký và theo từng người đầu tư ủy thác tổ chức tín dụng làm dịch vụ này (trường hợp tài khoản lưu ký chứng khoán của người đầu tư)."50. Sửa cụm từ "Cầm đồ" thành "Cầm cố" tại tên và nội dung hạch toán của Tài khoản 994 - Tài sản thế chấp, cầm đồ của khách hàng.Điều 3. Bổ sung một số tài khoản vào Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN như sau:1. Bổ sung Tài khoản 1014 - Tiền mặt tại máy ATMTài khoản này dùng để theo dõi số tiền đồng Việt Nam tại các máy ATM của tổ chức tín dụng.Bên Nợ ghi:- Số tiền mặt tiếp quỹ cho máy ATM.- Các khoản thu tiền mặt trực tiếp từ máy ATM,Bên Có ghi:- Số tiền mặt từ máy ATM nộp về quỹ tiền mặt đơn vị.- Các khoản chi tiền mặt tại máy ATM.Số dư Nợ:- Số tiền mặt còn tồn tại máy ATM.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết cho từng máy ATM.2. Bổ sung Tài khoản 134 - Tiền gửi bằng đồng Việt Nam ở nước ngoàiTài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam của tổ chức tín dụng gửi tại các tổ chức tín dụng khác ở nước ngoài.Tài khoản 134 có các tài khoản cấp III sau:1341 - Tiền gửi không kỳ hạn1342 - Tiền gửi có kỳ hạn1343 - Tiền gửi chuyên dùngBên Nợ ghi:- Số tiền gửi vào các tổ chức tín dụng khác ở nước ngoài.Bên Có ghi:- Số tiền lấy ra.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền của tổ chức tín dụng đang gửi tại các tổ chức tín dụng khác ở nước ngoài.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng khác ở nước ngoài nhận tiền gửi.3. Bổ sung Tài khoản 135 - Vàng gửi tại các tổ chức tín dụng trong nướcTài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng tiền tệ của tổ chức tín dụng gửi tại các tổ chức tín dụng khác trong nước.Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:1351 - Vàng gửi không kỳ hạn1352 - Vàng gửi có kỳ hạnBên Nợ ghi:- Giá trị vàng tiền tệ gửi vào các tổ chức tín dụng khác trong nước.Bên Có ghi:- Giá trị vàng tiền tệ lấy ra.Số dư Nợ:- Phản ánh giá trị vàng tiền tệ của tổ chức tín dụng đang gửi tại các tổ chức tín dụng trong nước.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng trong nước nhận gửi.Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng tiền tệ của tổ chức tín dụng gửi tại các tổ chức tín dụng ở nước ngoài.Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:1361 - Vàng gửi không kỳ hạn1362 - Vàng gửi có kỳ hạnBên Nợ ghi:- Giá trị vàng tiền tệ gửi vào các tổ chức tín dụng ở nước ngoài.Bên Có ghi:- Giá trị vàng tiền tệ lấy ra.Số dư Nợ:- Phản ánh giá trị vàng tiền tệ của tổ chức tín dụng đang gửi tại các tổ chức tín dụng ở nước ngoài.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng ở nước ngoài nhận gửi.5. Bổ sung Tài khoản 139- Dự phòng rủi roTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được thành lập, hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng và tiền gửi tại các tổ chức tín dụng ở nước ngoài.Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau:Bên Có ghi:- Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.Bên Nợ ghi:- Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.Số dư Có:- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết.6. Bổ sung Tài khoản 16 - Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạnTài khoản 16 - Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạnTài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương hay tổ chức trong nước, nước ngoài phát hành mà tổ chức tín dụng đang đầu tư. Chứng khoán Nợ hạch toán trên tài khoản này là các loại chứng khoán nợ nắm giữ với mục đích đầu tư cho đến ngày đáo hạn (ngày được thanh toán).Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:1. Chỉ hạch toán trên tài khoản này đối với các loại chứng khoán Nợ. (không hạch toán trên tài khoản này các loại chứng khoán vốn).2. Tổ chức tín dụng phải mở tài khoản chi tiết để phản ánh mệnh giá, giá trị chiết khấu và giá trị phụ trội của chứng khoán đầu tư. Trong đó: (i) Giá gốc chứng khoán (giá thực tế mua chứng khoán) bao gồm: Giá mua cộng chi phí liên quan trực tiếp như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng (nếu có); (ii) giá trị chiết khấu là giá trị chênh lệch âm giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền gồm mệnh giá và lãi dồn tích trước khi mua (nếu có); (iii) giá trị phụ trội là giá trị chênh lệch dương giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền gồm mệnh giá và lãi dồn tích trước khi mua (nếu có). Khi trình bày trên báo cáo tài chính, khoản mục chứng khoán này được trình bày theo giá trị thuần (Mệnh giá - Chiết khấu + Phụ trội).3. Nếu điều kiện về công nghệ tin học cho phép, tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế (lãi suất thực tế là tỷ lệ lãi dùng để quy đổi các khoản tiền nhận được trong tương lai trong suốt thời gian cho bên khác sử dụng tài sản về giá trị ghi nhận ban đầu tại thời điểm chuyển giao tài sản cho bên sử dụng). Trường hợp không thể thực hiện tính lãi trên cơ sở lãi suất thực thì giá trị phụ trội và chiết khấu được phân bổ đều cho thời gian nắm giữ chứng khoán của tổ chức tín dụng.4. Nếu thu được tiền lãi từ chứng khoán nợ đầu tư bao gồm cả khoản lãi dồn tích từ trước khi tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu tư đó, tổ chức tín dụng phải phân bổ số tiền lãi này. Theo đó, chỉ có phần tiền lãi của các kỳ sau khi tổ chức tín dụng đã mua khoản đầu tư này mới được ghi nhận là thu nhập, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tư đó.5. Việc lập dự phòng giảm giá đối với chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn chỉ được thực hiện khi có dấu hiệu về sự giảm giá chứng khoán kéo dài hoặc có bằng chứng chắc chắn là tổ chức tín dụng khó có thể thu hồi đầy đủ khoản đầu tư, không thực hiện lập dự phòng giảm giá chứng khoán đối với những thay đổi giá trong ngắn hạn.Tài khoản này có các tài khoản cấp II sau:Tài khoản 161- Chứng khoán Chính phủ, chứng khoán chính quyền địa phươngTài khoản 162- Chứng khoán do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hànhTài khoản 163- Chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong nước phát hànhTài khoản 164- Chứng khoán nước ngoàiTài khoản 169- Dự phòng rủi ro chứng khoánTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn của tổ chức tín dụng.Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:Điều kiện trích lập dự phòng rủi ro chứng khoán:- Là chứng khoán được đầu tư, kinh doanh theo quy định của pháp luật.- Đối với chứng khoán đầu tư được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện phân loại và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.- Đối với chứng khoán đầu tư không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện trích lập dự phòng giảm giá theo quy định của pháp luật về dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính.Tài khoản 169 có các tài khoản cấp III sau:1691- Dự phòng cụ thể1692- Dự phòng chung1699- Dự phòng giảm giáNội dung hạch toán tài khoản 169 giống nội dung hạch toán tài khoản 149.7. Bổ sung Tài khoản 26 - Tín dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoàiTài khoản 26 - Tín dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoàiTài khoản này dùng để hạch toán số tiền (đồng Việt Nam hoặc ngoại tệ) tổ chức tín dụng cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài vay.Tài khoản này có các Tài khoản cấp II sau:261 - Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam262 - Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam263 - Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam264 - Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng265 - Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng266 - Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng267 - Tín dụng khác bằng đồng Việt Nam268 - Tín dụng khác bằng ngoại tệ và vàng269 - Dự phòng rủi ro261 - Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt NamTài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho vay ngắn hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng đồng Việt Nam.Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:2611 - Nợ trong hạn2612 - Nợ quá hạnNội dung hạch toán tài khoản 2611, 2612 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.262 - Cho vay trung hạn bằng đồng Việt NamTài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho vay trung hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng đồng Việt Nam.Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:2621 - Nợ trong hạn2622 - Nợ quá hạnNội dung hạch toán tài khoản 2621, 2622 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.263 - Cho vay dài hạn bằng đồng Việt NamTài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho vay dài hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng đồng Việt Nam.Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:2631 - Nợ trong hạn2632 - Nợ quá hạnNội dung hạch toán tài khoản 2631, 2632 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.264 - Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàngTài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho vay ngắn hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng ngoại tệ và vàng.Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau2641 - Nợ trong hạn2642 - Nợ quá hạnNội dung hạch toán tài khoản 2641, 2642 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.265 - Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàngTài khoản này có các tài khoản cấp III sau:2651 - Nợ trong hạn2652 - Nợ quá hạnNội dung hạch toán tài khoản 2651, 2652 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho vay dài hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng ngoại tệ và vàng.Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:2661 - Nợ trong hạn2662 - Nợ quá hạnNội dung hạch toán tài khoản 2661, 2662 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.267 - Tín dụng khác bằng đồng Việt NamTài khoản này dùng để phản ánh các nghiệp vụ tín dụng khác bằng đồng Việt Nam đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài như nghiệp vụ cầm cố, chiết khấu công cụ chuyển nhượng, giấy tờ có giá, các khoản trả thay từ giao dịch bảo lãnh, cho thuê tài chính,...Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:2671 - Nợ trong hạn2672 - Nợ quá hạnNội dung hạch toán tài khoản 2671, 2672 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.268 - Tín dụng khác bằng ngoại tệ và vàngTài khoản này dùng để phản ánh các nghiệp vụ tín dụng khác đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng ngoại tệ và vàng như: nghiệp vụ cầm cố, chiết khấu giấy tờ có giá, các khoản trả thay từ giao dịch bảo lãnh, cho thuê tài chính,...Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:2681 - Nợ trong hạn2682 - Nợ quá hạnNội dung hạch toán tài khoản 2681, 2682 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.269 - Dự phòng rủi roTài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản tín dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài.Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:2691 - Dự phòng cụ thể2692 - Dự phòng chungNội dung và phương pháp hạch toán tài khoản 269 giống nội dung hạch toán tài khoản 209.8. Bổ sung Tài khoản 304 - Bất động sản đầu tưTài khoản 304 - Bất động sản đầu tưTài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động bất động sản đầu tư theo nguyên giá của bất động sản đầu tư.Tài khoản này chỉ mở và sử dụng tại các công ty con có chức năng kinh doanh bất động sản (áp dụng hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng để hạch toán kế toán) của tổ chức tín dụng.Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 05 "Bất động sản đầu tư".Bên Nợ ghi:- Nguyên giá bất động sản đầu tư tăng trong kỳ.Bên Có ghi:- Nguyên giá bất động sản đầu tư giảm trong kỳ.Số dư Nợ:- Nguyên giá bất động sản đầu tư của tổ chức tín dụng cuối kỳ.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết cho từng loại bất động sản đầu tư.9. Bổ sung Tài khoản 3054 - Hao mòn bất động sản đầu tưTài khoản 3054 - Hao mòn bất động sản đầu tưTài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn của bất động sản đầu tư đang nắm giữ.Tài khoản này chỉ mở và sử dụng tại các công ty con có chức năng kinh doanh bất động sản (áp dụng hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng để hạch toán kế toán) của tổ chức tín dụng.Bên Nợ ghi:- Giá trị hao mòn bất động sản đầu tư giảm trong kỳ.Bên Có ghi:- Giá trị hao mòn bất động sản đầu tư tăng trong kỳ do trích khấu hao, do chuyển số khấu hao lũy kế của bất đồng sản chủ sở hữu sử dụng thành lập bất động sản đầu tư.Số dư Nợ:- Giá trị hao mòn của bất động sản đầu tư hiện có của tổ chức tín dụng.Hạch toán chi tiết:- Mở 1 tài khoản chi tiết.10. Bổ sung Tài khoản 3535 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lạiTài khoản 3535 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lạiTài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của tài sản thuế thu nhập hoãn lại.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được xác định theo công thức sau:Tài sản thuế thu nhập hoãn lại=Chênh lệch tạm thời được khấu trừ+Giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụngxThuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (%)Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp" và các quy định sau:1. Tổ chức tín dụng chỉ được ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại đối với các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, giá trị được khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi về thuế chưa sử dụng từ các năm trước chuyển sang năm hiện tại trong trường hợp tổ chức tín dụng dự tính chắc chắn có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để sử dụng các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng.2. Cuối năm tài chính, tổ chức tín dụng phải lập "Bảng xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ", "Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời được khấu trừ chưa sử dụng" (theo hướng dẫn của Bộ Tài chính), giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng làm căn cứ lập "Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại" để xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận hoặc hoàn nhập trong năm.3. Việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nay với tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận từ các năm trước nhưng năm nay được hoàn nhập, theo nguyên tắc:- Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm, thì số chênh lệch được ghi nhận là tài sản thuế thu nhập hoãn lại và ghi giảm chi phí thuế thu nhập hoãn lại.- Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm, thì số chênh lệch được ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại và ghi tăng chi phí thuế thu nhập hoãn lại.4. Kế toán phải hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại khi các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ không còn ảnh hưởng tới lợi nhuận tính thuế thu nhập (khi tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh toán một phần hoặc toàn bộ).5. Kết thúc năm tài chính, tổ chức tín dụng phải đánh giá các tài sản thuế thu nhập hoãn lại chưa được ghi nhận từ các năm trước khi dự tính chắc chắn có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để ghi nhận bổ sung vào năm hiện tại.6. Một số trường hợp chủ yếu phát sinh từ tài sản thuế thu nhập hoãn lại:- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ do khấu hao tài sản cố định theo mục đích kế toán nhanh hơn khấu hao tài sản cố định cho mục đích tính thuế thu nhập trong năm.- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ do ghi nhận một khoản chi phí trong năm hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế trong năm sau. Ví dụ: Chi phí trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố định được ghi nhận trong năm hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế khi các khoản chi phí này thực tế phát sinh trong các năm sau;- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tính trên giá trị được khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi về thuế chưa sử dụng từ các năm trước chuyển sang năm hiện tại.Bên Nợ ghi:- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại tăng.Bên Có ghi:- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại giảm.Số dư Nợ:- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại còn lại cuối kỳ.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết.11. Bổ sung Tài khoản 366 - Các khoản phải thu từ các giao dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụngTài khoản 366- Các khoản phải thu từ các giao dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụngTài khoản 366 có các tài khoản cấp III sau:3661- Các khoản phải thu từ các chi nhánh3662- Các khoản phải thu tự Hội sở chínhTài khoản 3661 - Cảc khoản phải thu các chi nhánhBên Nợ ghi:- Số tiền phải thu chi nhánh từ các giao dịch nội bộ.Bên Có ghi:- Số tiền phải thu chi nhánh đã thanh toán.- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền Hội sở chính còn phải thu các chi nhánh.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng chi nhánh.Tài khoản 3662 - Các khoản phải thu từ Hội sở chínhTài khoản này mở tại các chi nhánh của tổ chức tín dụng, để phản ánh các khoản phải thu Hội sở chính phát sinh từ các giao dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụng.Bên Nợ ghi:- Các khoản phải thu Hội sở chính từ các giao dịch nội bộ.Bên Có ghi:- Các khoản phải thu đã được Hội sở chính thanh toán.- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền chi nhánh còn phải thu Hội sở chính.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết.12. Bổ sung Tài khoản 37- Mua nợTài khoản 37- Mua nợTài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản mua nợ theo thỏa thuận giữa tổ chức tín dụng và khách hàng bán nợ.Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:1. Việc mua bán nợ được thực hiện trên cơ sở hợp đồng ký kết phù hợp với các quy định của pháp luật về mua bán nợ.2. Giá trị khoản mua nợ được phản ánh vào tài khoản này là giá mua khoản nợ theo hợp đồng.3. Nếu thu được tiền lãi của khoản nợ bao gồm cả tiền lãi từ trước khi tổ chức tín dụng mua khoản nợ đó, tổ chức tín dụng phải phân bổ số tiền lãi theo nguyên tắc: (i) ghi giảm giá trị của khoản mua nợ số tiền lãi trước khi mua; (ii) ghi nhận là thu nhập số tiền lãi của kỳ sau khi tổ chức tín dụng mua nợ.4. Tổ chức tín dụng thực hiện phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro các khoản mua nợ theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.5. Giá trị nợ gốc, lãi của khoản nợ đã mua được theo dõi trong tài khoản ngoại bảng 981.Tài khoản 37 có các tài khoản cấp II sau:371- Mua nợ bằng đồng Việt Nam372- Mua nợ bằng ngoại tệ379- Dự phòng rủi roTài khoản 371- Mua nợ bằng đồng Việt NamTài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản mua nợ bằng đồng Việt Nam theo thỏa thuận giữa tổ chức tín dụng và khách hàng bán nợ.Bên Nợ ghi:- Số tiền mua nợ tăng.Bên Có ghi:- Số tiền mua nợ giảm.Số dư Nợ:- Số tiền mua nợ tại thời điểm cuối kỳ.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán.Tài khoản 372- Mua nợ bằng ngoại tệTài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản mua nợ bằng ngoại tệ theo thỏa thuận giữa tổ chức tín dụng và khách hàng bán nợ.Nội dung hạch toán tài khoản 372 giống nội dung hạch toán tài khoản 371.Tài khoản 379- Dự phòng rủi roTài khoản này dùng để phản ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản mua nợ.Tài khoản 379 có các tài khoản cấp III sau:3791 - Dự phòng cụ thể3792- Dự phòng chungNội dung hạch toán tài khoản 379 giống nội dung hạch toán tài khoản 209.Tài khoản 395- Lãi phải thu từ nghiệp vụ mua nợTài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải thu dồn tích tính trên giá trị nợ gốc của khoản nợ mua có đủ tiêu chuẩn tính lãi dự thu theo quy định.Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:1. Lãi phải thu từ nợ mua được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.2. Lãi phải thu từ nợ mua thể hiện số lãi tính dồn tích mà tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được khách hàng thanh toán, chi trả.Tài khoản 395 có các tài khoản cấp III sau:3951- Lãi phải thu từ nợ mua bằng đồng Việt Nam3952- Lãi phải thu từ nợ mua bằng ngoại tệNội dung hạch toán tài khoản 395 giống nội dung hạch toán tài khoản 391.14. Bổ sung Tài khoản 397 - Phí phải thuTài khoản 397 - Phí phải thuTài khoản này dùng để phản ánh số phí phải thu trong quá trình hoạt động của tổ chức tín dụng.Hạch toán trên tài khoản này cần phải thực hiện theo các quy định sau:1. Phí từ hoạt động kinh doanh của tổ chức tín dụng được ghi nhận trên cơ sở thời gian và số phí thực tế phải thu từng kỳ.2. Số phí phải thu thể hiện số phí dồn tích mà tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu nhập trong kỳ nhưng chưa được khách hàng thanh toán.Bên Nợ ghi:- Số phí phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ của tổ chức tín dụng (hạch toán đối ứng vào tài khoản thu nhập của tổ chức tín dụng).Bên Có ghi:- Số phí phải thu đã được khách hàng thanh toán, chi trả.Số dư Nợ:- Phản ánh số phí còn phải thu từ khách hàng.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết cho từng loại dịch vụ cung cấp hưởng phí.15. Bổ sung Tài khoản 4254 - Tiền gửi vốn chuyên dùng bằng đồng Việt NamTài khoản 4254 - Tiền gửi vốn chuyên dùng bằng đồng Việt NamTài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam chuyên dùng vào mục đích nhất định của khách hàng nước ngoài gửi tại tổ chức tín dụng.Nội dung và phương pháp hạch toán trên tài khoản này giống tài khoản 4214 - Tiền gửi vốn chuyên dùng.Tài khoản 4264- Tiền gửi vốn chuyên dùng bằng ngoại tệTài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ của khách hàng nước ngoài chuyên dùng vào mục đích nhất định gửi tại tổ chức tín dụng.Nội dung và phương pháp hạch toán trên tài khoản này giống tài khoản 4214 - Tiền gửi vốn chuyên dùng.Tài khoản 4535 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trảTài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm của thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả được xác định và ghi nhận theo quy định của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp".Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:1. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận cho tất cả các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế, trừ khi thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ ghi nhận ban đầu của một tài sản hay nợ phải trả của một giao dịch mà giao dịch này không có ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán hoặc lợi nhuận tính thuế thu nhập (hoặc lỗ tính thuế) tại thời điểm phát sinh giao dịch.2. Tại ngày kết thúc năm tài chính, kế toán phải xác định các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế trong năm hiện tại làm căn cứ xác định số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận trong năm.3. Việc phi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nay với số thu nhập hoãn lại phải trả đã ghi nhận từ các năm trước nhưng năm nay được ghi giảm (hoàn nhập), theo nguyên tắc:- Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toán chỉ ghi nhận bổ sung số thuế thu nhập hoãn lại phải trả là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh lớn hơn số được hoàn nhập trong năm;- Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toán chỉ ghi giảm (hoàn nhập) số thuế thu nhập hoãn lại phải trả là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhỏ hơn số được hoàn nhập trong năm.4. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm không liên quan đến các khoản mục được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu phải được ghi nhận là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm.5. Kế toán phải ghi giảm thuế thu nhập hoãn lại phải trả khi các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế không còn ảnh hưởng tới lợi nhuận tính thuế (khi tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh toán).6. Một số trường hợp chủ yếu làm phát sinh thuế thu nhập hoãn lại phải trả:Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế. Ví dụ thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cố định do tổ chức tín dụng xác định dài hơn thời gian sử dụng hữu ích theo chính sách tài chính hiện hành được cơ quan thuế chấp nhận dẫn đến mức trích khấu hao tài sản cố định theo kế toán thấp hơn khấu hao được khấu trừ vào lợi nhuận tính thuế.Bên Nợ ghi:- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả giảm (được hoàn nhập).Bên Có ghi:- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận trong kỳ.Số dư Có:- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả còn lại cuối kỳ.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết.18. Bổ sung Tài khoản 466 - Các khoản phải trả từ các giao dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụngTài khoản 466- Các khoản phải trả từ các giao dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụngTài khoản này có các tài khoản cấp III sau:4661- Các khoản phải trả các chi nhánh4662- Các khoản phải trả Hội sở chínhTài khoản 4661- Các khoản phải trả các chi nhánhTài khoản này mở tại Hội sở chính của tổ chức tín dụng, dùng để phản ánh các khoản phải trả cho các chi nhánh phát sinh từ các giao dịch nội bộ hệ thống.Bên Nợ ghi:- Số tiền Hội sở chính phải trả cho các chi nhánh.Bên Có ghi:- Số tiền Hội sở chính đã trả cho các chi nhánh.- Số tiền đã được xử lý chuyển vào tài khoản thích hợp khác.Số dư Có:- Phản ánh số tiền Hội sở còn phải trả các chi nhánh.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng chi nhánh.Tài khoản 4662 - Các khoản phải trả Hội sở chínhTài khoản này mở tại các chi nhánh của tổ chức tín dụng, dùng để phản ánh các khoản phải trả Hội sở chính phát sinh từ các giao dịch nội bộ hệ thốngBên Có ghi:- Số tiền chi nhánh phải trả cho Hội sở chính.Bên Nợ ghi:- Số tiền chi nhánh đã trả cho Hội sở chính.- Số tiền đã được giải quyết chuyển vào tài khoản khác.Số dư Có:- Phản ánh số tiền Chi nhánh còn phải trả Hội sở chính.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết.19. Bổ sung Tài khoản 481- Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốnTài khoản 481- Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốnTài khoản này mở tại tổ chức tín dụng đầu mối dùng để phản ánh số tiền đã nhận được của các tổ chức tín dụng thành viên để cấp tín dụng hợp vốn với mức tiền đã thỏa thuận trên hợp đồng hợp vốn.Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:4811- Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng đồng Việt Nam4812- Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn bằng ngoại tệNội dung hạch toán các tài khoản này như sau:Bên Có ghi:- Số tiền đã nhận của các tổ chức tín dụng thành viên để cấp tín dụng hợp vốn.Bên Nợ ghi:- Số tiền đã thanh toán với tổ chức tín dụng thành viên hợp vốn (khi đã giải ngân cho khách hàng vay).Số dư Có:- Phản ánh số tiền đã nhận của các tổ chức tín dụng thành viên nhưng chưa giải ngân cho khách hàng.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng thành viên cấp tín dụng hợp vốn.20. Bổ sung Tài khoản 482- Nhận tiền ủy thácTài khoản 482- Nhận tiền ủy thácTài khoản này mở tại tổ chức tín dụng nhận ủy thác, dùng để phản ánh số tiền của bên ủy thác (chịu toàn bộ rủi ro và tổn thất phát sinh đối với hoạt động ủy thác khi tổ chức tín dụng nhận ủy thác đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác) chuyển cho tổ chức tín dụng nhận ủy thác đã được xác định theo hợp đồng ủy thác.Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:4821- Nhận tiền ủy thác bằng đồng Việt Nam21. Bổ sung Tài khoản 483- Quỹ phát triển khoa học và công nghệTài khoản 483- Quỹ phát triển khoa học và công nghệTài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tổ chức tín dụng. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tổ chức tín dụng chỉ được sử dụng cho đầu tư khoa học, công nghệ tại Việt Nam.Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:1. Việc trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tổ chức tín dụng phải thực hiện theo quy định của pháp luật.2. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ được trích từ chi phí quản lý để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Hàng năm, tổ chức tín dụng tự xác định mức trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo quy định của pháp luật và lập Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ, kê khai mức trích lập, số tiền trích lập vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Báo cáo việc sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ được nộp cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.Tài khoản 483 có các tài khoản cấp III:Tài khoản 4831- Quỹ phát triển khoa học và công nghệTài khoản 4832- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định.Tài khoản 4831- Quỹ phát triển khoa học và công nghệTài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tổ chức tín dụng.Bên Có ghi:- Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ vào chi phí.- Số thu từ việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định hình thành từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định.Bên Nợ ghi:- Các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ.- Giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định.- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.Số dư Có:- Số quỹ phát triển khoa học và công nghệ hiện còn của tổ chức tín dụng tại thời điểm cuối kỳ báo cáo.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết.Tài khoản 4832- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố địnhTài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động nguồn quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định.Bên Có ghi:- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định tăng.Bên Nợ ghi:- Giá trị hao mòn của tài sản cố định trong kỳ.- Giá trị còn lại của tài sản cố định khi nhượng bán, thanh lý.- Giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định khi tài sản cố định hình thành từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ chuyển sang phục vụ mục đích sản xuất, kinh doanh.Số dư Có:- Nguồn Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định hiện có của tổ chức tín dụng tại thời điểm cuối kỳ báo cáo.22. Bổ sung Tài khoản 484- Quỹ khen thưởng, phúc lợi và thưởng Ban quản lý điều hànhTài khoản 484- Quỹ khen thưởng, phúc lợi và thưởng Ban quản lý điều hànhTài khoản này dùng để phản ánh quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi và quỹ thưởng Ban quản lý điều hành của tổ chức tín dụng được trích lập theo quy định của pháp luật.Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:4841- Quỹ khen thưởng4842- Quỹ phúc lợi4843- Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản cố định4844- Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành- Số tiền trích lập quỹ.Bên Nợ ghi:- Số tiền sử dụng quỹ.Số dư Có:- Phản ánh số tiền hiện có của quỹ.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết.23. Bổ sung Tài khoản 487- Cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu đãiTài khoản 487- Cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu đãiTài khoản này dùng để phản ánh giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành. Tài khoản này chỉ được mở và sử dụng khi cơ chế tài chính cho phép hoặc có quy định cụ thể về cơ chế nghiệp vụ của Ngân hàng Nhà nước.Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:1. Cổ phiếu ưu đãi là công cụ tài chính phức hợp bao gồm 2 cấu phần (cấu phần Nợ phải trả và cấu phần vốn chủ sở hữu).2. Việc phát hành cổ phiếu ưu đãi phải được thực hiện theo quy định của pháp luật. Việc phân tách 02 cấu phần Nợ phải trả và cấu phần vốn chủ sở hữu trong việc hạch toán kế toán được thực hiện theo quy định của Ngân hàng Nhà nước.3. Chỉ hạch toán trên tài khoản này giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành.4. Cấu phần Nợ phải trả của Cổ phiếu ưu đãi được hạch toán trên tài khoản này và Cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ phiếu ưu đãi (hạch toán trên Tài khoản 65 - Cổ phiếu ưu đãi - cấu phần Vốn chủ sở hữu) là 2 hợp phần của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành.Bên Có ghi:- Giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành.Bên Nợ ghi:- Thanh toán cổ phiếu ưu đãi khi đáo hạn (cấu phần Nợ phải trả).- Mua lại cổ phiếu ưu đãi (cấu phần Nợ phải trả) trong kỳ.- Chuyển đổi cổ phiếu ưu đãi thành cổ phiếu phổ thông (cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu đãi).Số dư Có:- Phản ánh tổng giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết cho từng đợt phát hành.Tài khoản 4895 - Dự phòng chung đối với các cam kết đưa raTài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản cam kết bảo lãnh, cam kết cho vay, chấp nhận thanh toán,... của tổ chức tín dụng với khách hàng.Nội dung và phương pháp hạch toán tài khoản này giống nội dung hạch toán tài khoản 2092.Tài khoản 4896- Dự phòng cụ thể đối với các cam kết đưa raTài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản cam kết bảo lãnh, cam kết cho vay, chấp nhận thanh toán,... của tổ chức tín dụng với khách hàng.Bên Có ghi:- Số dự phòng cụ thể đối với các cam kết đưa ra được trích lập.Bên Nợ ghi:- Xử lý khoản rủi ro.- Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng đã lập.Số dư Có:- Phản ánh số dự phòng cụ thể của cam kết đưa ra hiện có.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo các nhóm nợ.25. Bổ sung Tài khoản 497- Phí phải trảTài khoản 497- Phí phải trảTài khoản này dùng để phản ánh số phí phải trả dồn tích khi tổ chức tín dụng sử dụng các sản phẩm, dịch vụ từ các nhà cung cấp.Hạch toán trên tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:1. Số phí phải trả cho các nhà cung cấp được ghi nhận trên cơ sở thời gian và số phí phải trả thực tế trong kỳ.2. Phí phải trả theo dõi trên tài khoản này thể hiện số phí tính dồn tích mà tổ chức tín dụng đã hạch toán vào chi phí trong kỳ nhưng chưa chi trả cho nhà cung cấp.Bên Có ghi:- Số phí phải trả cho các nhà cung cấp sản phẩm, dịch vụ (hạch toán đối ứng vào tài khoản chi phí của tổ chức tín dụng).Bên Nợ ghi:- Số phí phải trả đã thực hiện chi trả cho nhà cung cấp.Số dư Có:- Phản ánh số phí còn phải trả cho các nhà cung cấp.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết cho từng nhà cung cấp.26. Bổ sung Tài khoản 603 - Thặng dư vốn cổ phầnTài khoản 603 - Thặng dư vốn cổ phầnTài khoản này dùng để hạch toán số chênh lệch giữa giá phát hành cổ phiếu và mệnh giá cổ phiếu.Bên Có ghi:- Giá trị thặng dư vốn cổ phần tăng (phần chênh lệch giữa giá phát hành cao hơn mệnh giá cổ phiếu).Bên Nợ ghi:- Giá trị thặng dư vốn cổ phần giảm (phần chênh lệch giữa giá phát hành thấp hơn mệnh giá cổ phiếu).- Kết chuyển thặng dư vốn cổ phần để tăng vốn điều lệ theo cơ chế tài chính và quy định của pháp luật.Số dư Có:- Phản ánh giá trị phần thặng dư vốn cổ phần dương hiện có.Số dư Nợ:- Phản ánh giá trị phần thặng dư vốn cổ phần âm hiện có.Hạch toán chi tiết:- Mở 01 tài khoản chi tiết.27. Bổ sung Tài khoản 604 - Cổ phiếu quỹTài khoản 604 - Cổ phiếu quỹTài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng (giảm) của số cổ phiếu do tổ chức tín dụng mua lại trong số cổ phiếu do tổ chức tín dụng đó đã phát hành ra công chúng để sau đó tái phát hành lại (gọi là cổ phiếu quỹ).Cổ phiếu quỹ là cổ phiếu do chính tổ chức tín dụng phát hành và được mua lại bởi chính tổ chức tín dụng phát hành, nhưng nó không bị hủy bỏ và sẽ được tái phát hành trở lại trong khoảng thời gian theo quy định của pháp luật về chứng khoán. Các loại cổ phiếu quỹ do tổ chức tín dụng nắm giữ không được nhận cổ tức, không có quyền bầu cử hay tham gia chia phần tài sản khi tổ chức tín dụng giải thể. Khi chia cổ tức cho các cổ phần, các cổ phiếu quỹ đang do tổ chức tín dụng nắm giữ được coi là cổ phiếu chưa bán.Tổ chức tín dụng chỉ được mở và sử dụng tài khoản này khi có cơ chế nghiệp vụ và thực hiện hạch toán kế toán theo hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước.Hạch toán trên tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:1. Trị giá cổ phiếu quỹ mua vào phản ánh vào tài khoản này là giá thực tế bao gồm: giá thực tế mua vào và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua cổ phiếu quỹ như chi phí môi giới, chi phí giao dịch cổ phiếu quỹ (nếu có).2. Trị giá cổ phiếu quỹ khi tái phát hành, hoặc khi sử dụng để trả cổ tức, thưởng,... được tính theo giá thực tế theo phương pháp bình quân gia quyền.3. Số tiền chênh lệch giá tái phát hành hoặc tái sử dụng và giá thực tế cổ phiếu quỹ mua vào được hạch toán vào bên Nợ hoặc bên Có tài khoản 603- Thặng dư vốn cổ phần.4. Không theo dõi trên tài khoản này các đối tượng sau: (i) giá trị cổ phiếu mà tổ chức tín dụng mua của tổ chức tín dụng khác vì mục đích nắm giữ đầu tư; (ii) giá trị cổ phiếu tổ chức tín dụng mua lại với mục đích thu hồi để hủy bỏ vĩnh viễn (trường hợp này phải tiến hành ghi giảm trực tiếp vốn của tổ chức tín dụng).5. Khi lập và trình bày báo cáo tài chính, số dư bên Nợ tài khoản 604- cổ phiếu quỹ được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi bên trong ngoặc đơn (xxx) đặt trong chỉ tiêu vốn của tổ chức tín dụng (sau các chỉ tiêu: Vốn điều lệ, vốn đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định và thặng dư vốn cổ phần) trên Bảng cân đối kế toán.6. Trường hợp tổ chức tín dụng mua lại cổ phiếu ưu đãi (công cụ phức hợp), trị giá cổ phiếu quỹ mua vào hạch toán trên tài khoản này là giá mua thực tế trừ đi cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu đãi (giá trị hạch toán trên tài khoản 487 - Cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu đãi).Bên Nợ ghi:- Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ mua vào.Bên Có ghi:- Trị giá cổ phiếu quỹ tái phát hành hoặc tái sử dụng (trả cổ tức hoặc thưởng bằng cổ phiếu,...).Số dư Nợ:- Trị giá cổ phiếu quỹ hiện tổ chức tín dụng đang nắm giữ.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết cho từng đợt mua cổ phiếu quỹ.28. Bổ sung Tài khoản 65 - Cổ phiếu ưu đãiTài khoản 65 - Cổ phiếu ưu đãiCổ phiếu ưu đãi là công cụ tài chính phức hợp bao gồm 2 cấu phần (cấu phần Nợ phải trả và cấu phần Vốn chủ sở hữu). Nội dung hạch toán trên tài khoản 65 - Cổ phiếu ưu đãi là phản ánh giá trị cấu phần Vốn chủ sở hữu của Cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành. Cấu phần Nợ phải trả của Cổ phiếu ưu đãi được hạch toán trên tài khoản 487 - Cấu phần Nợ của Cổ phiếu ưu đãi.Bên Có ghi:- Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành.Bên Nợ ghi:- Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ phiếu ưu đãi thanh toán khi đáo hạn.Số dư Có:- Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành, đang lưu thông.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết cho từng đợt phát hành.Giá trị của cổ phiếu ưu đãi hạch toán trên tài khoản này là mệnh giá trong trường hợp không phát sinh phần giá trị được ghi nhận vào cấu phần nợ của cổ phiếu ưu đãi. Trường hợp có phát sinh phần giá trị thuộc cấu phần nợ, giá trị cổ phiếu hạch toán trên tài khoản này là mệnh giá trừ đi phần giá trị hạch toán vào cấu phần nợ của cổ phiếu ưu đãi.29. Bổ sung Tài khoản 704- Thu từ nghiệp vụ bảo lãnhTài khoản 704- Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu từ khách hàng là bên được bảo lãnh.30. Bổ sung Tài khoản 706- Thu lãi từ nghiệp vụ mua bán nợTài khoản 706- Thu lãi từ nghiệp vụ mua bán nợ: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu lãi tính trên gốc của khoản nợ mua, bán được ghi nhận là thu nhập phát sinh trong kỳ.31. Bổ sung Tài khoản 723- Thu từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệTài khoản 723- Thu từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ: Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản thu nhập từ công cụ tài chính phái sinh tiền tệ của tổ chức tín dụng.32. Bổ sung Tài khoản 748- Thu từ các công cụ tài chính phái sinh khácTài khoản 748- Thu từ các công cụ tài chính phái sinh khác: Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền thu từ các công cụ tài chính phái sinh khác (không phải là các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ) của tổ chức tín dụng.33. Bổ sung Tài khoản 805- Trả lãi tiền thuê tài chínhTài khoản 805- Trả lãi tiền thuê tài chính: Tài khoản này dùng để hạch toán số lãi tiền thuê tài chính phải trả của tổ chức tín dụng.Tài khoản 823- Chi về các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ: Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản chi phí phát sinh từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ của tổ chức tín dụng.Tài khoản 833- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệpTài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của tổ chức tín dụng bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của tổ chức tín dụng trong năm hiện hành.Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp"và các quy định sau:1. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.2. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.3. Chi phí thuế doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.4. Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ:- Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm;- Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:8331- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành8332- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạiTài khoản 8331- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hànhTài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm của tổ chức tín dụng.Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:2. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Truờng hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.3. Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, tổ chức tín dụng được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm phát hiện sai sót.4. Cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong năm.Bên Nợ ghi:- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.Bên Có ghi:- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã ghi nhận trong năm.- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại.- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối.Tài khoản 8331 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành không có số dư cuối kỳ.Tài khoản 8332- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạiTài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm của tổ chức tín dụng.Hạch toán tài khoản này cần thực hiện theo các quy định sau:1. Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định số thuế thu nhập hoãn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Đồng thời phải xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại để ghi nhận vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp (ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại).2. Kế toán không được phản ánh vào tài khoản này tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.3. Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có tài khoản 8332 - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại vào tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối.Bên Nợ ghi:- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm).- Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước (là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm).- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có tài khoản 8332 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn lại lớn hơn số phát sinh bên Nợ tài khoản 8332 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối.Bên Có ghi:- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm).- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm).- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có tài khoản 8332- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ tài khoản 8332- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối.Tài khoản 843- Chi về nghiệp vụ mua bán nợ: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi cho hoạt động mua bán nợ của tổ chức tín dụng.37. Bổ sung Tài khoản 848 - Chi về các công cụ tài chính phái sinh khácTài khoản 848 - Chi về các công cụ tài chính phái sinh khác: Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền chi cho các công cụ tài chính phái sinh khác (không phải là các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ) của tổ chức tín dụng.38. Bổ sung Tài khoản 856 - Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụngTài khoản 856- Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng: Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên của tổ chức tín dụng theo chế độ tài chính đối với các tổ chức tín dụng.39. Bổ sung Tài khoản 857- Chi y tế cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụngTài khoản 857- Chi y tế cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng: Gồm các khoản chi khám bệnh định kỳ cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng, chi mua thuốc dự phòng và các khoản chi y tế khác thuộc trách nhiệm của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.40. Bổ sung Tài khoản 859- Chi khác cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụngTài khoản 859- Chi khác cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng: Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản chi khác cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng theo quy định về chế độ tài chính của tổ chức tín dụng.41. Bổ sung vào Tài khoản 882 - Chi dự phòng các tài khoản cấp III sau:Tài khoản 8826 - Chi dự phòng giảm giá khoản góp vốn, đầu tư mua cổ phần.Tài khoản 8827 - Chi dự phòng đối với các cam kết đưa ra.42. Bổ sung Tài khoản 921-Cam kết bảo lãnh vay vốnTài khoản 921-Cam kết bảo lãnh vay vốnTài khoản này dùng để phản ánh toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng cam kết bảo lãnh vay vốn cho các tổ chức và cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa vụ theo cam kết.Bên Nợ ghi:- Số tiền bảo lãnh vay vốn.Bên Có ghi:- Số tiền tổ chức tín dụng chấm dứt nghĩa vụ bảo lãnh vay vốn hoặc đã thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh vay vốn.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền còn bảo lãnh vay vốn cho khách hàng.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng được bảo lãnh vay vốn.43. Bồ sung Tài khoản 922- Cam kết bảo lãnh thanh toánTài khoản 922- Cam kết bảo lãnh thanh toánTài khoản này dùng để hạch toán toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh thanh toán cho các tổ chức, cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa vụ theo cam kết.Nội dung hạch toán tài khoản 922 giống nội dung hạch toán tài khoản 921.44. Bổ sung Tài khoản 924-Cam kết cho vay không hủy ngangTài khoản 924-Cam kết cho vay không hủy ngangTài khoản này dùng để hạch toán toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng cam kết cho vay không hủy ngang vô điều kiện cho các tổ chức, cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa vụ theo cam kết.Nội dung hạch toán tài khoản 924 giống nội dung hạch toán tài khoản 921.45. Bổ sung Tài khoản 925-Cam kết trong nghiệp vụ thư tín dụng (L/C)Tài khoản 925-Cam kết trong nghiệp vụ thư tín dụng (L/C)Tài khoản này dùng để hạch toán toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng cam kết trong nghiệp vụ thư tín dụng (L/C) cho các tổ chức, cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa vụ cam kết.Nội dung hạch toán tài khoản 925 giống nội dung hạch toán tài khoản 921.46. Bổ sung Tài khoản 926-Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồngTài khoản 926-Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồngTài khoản này dùng để hạch toán toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh thực hiện hợp đồng cho các tổ chức, cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa vụ cam kết.Nội dung hạch toán tài khoản 926 giống nội dung hạch toán tài khoản 921.Tài khoản 921-Cam kết bảo lãnh dự thầuTài khoản này dùng để hạch toán toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh dự thầu cho các tổ chức, cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa phải thực hiện nghĩa vụ cam kết.Nội dung hạch toán tài khoản 927 giống nội dung hạch toán tài khoản 921.48. Bổ sung Tài khoản 928-Cam kết bảo lãnh khácTài khoản 928-Cam kết bảo lãnh khácTài khoản này dùng để hạch toán toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng có nghĩa vụ bảo lãnh khác cho các tổ chức, cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa phải thực hiện nghĩa vụ cam kết.Nội dung hạch toán tài khoản 928 giống nội dung hạch toán tài khoản 921.49. Bổ sung Tài khoản 938- Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận đượcTài khoản 938 - Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận đượcTài khoản này dùng để theo dõi các khoản cam kết bằng các văn bản, chứng từ cam kết khác (không phải là cam kết bảo lãnh) tổ chức tín dụng nhận được.Nội dung hạch toán trên tài khoản này giống nội dung hạch toán tài khoản 931.50. Bổ sung Tài khoản 944- Lãi chứng khoán chưa thu đượcTài khoản 944- Lãi chứng khoán chưa thu đượcTài khoản này dùng để phản ánh số tiền lãi chứng khoán mà tổ chức tín dụng chưa thu được.Nội dung hạch toán tài khoản này như sau:Bên Nợ ghi:- Số tiền lãi chưa thu được.Bên Có ghi:- Số tiền lãi đã thu được.Số dư Nợ:- Phản ánh số tiền lãi chứng khoán tổ chức tín dụng chưa thu được.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức phát hành.51. Bổ sung Tài khoản 945- Lãi tiền gửi chưa thu đượcTài khoản 945- Lãi tiền gửi chưa thu đượcTài khoản này dùng để phản ánh số lãi tiền gửi mà tổ chức tín dụng chưa thu được.Nội dung hạch toán tài khoản 945 giống nội dung hạch toán tài khoản 944.52. Bổ sung Tài khoản 949- Phí phải thu chưa thu đượcTài khoản 949- Phí phải thu chưa thu đượcTài khoản này dùng để phản ánh số phí phải thu của tổ chức tín dụng chưa thu được.Bên Nợ ghi:- Số phí phải thu chưa thu được.Bên Có ghi:- Số phí phải thu đã thu được.Số dư Nợ:- Phản ánh số phí phải thu chưa thu được.Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết cho từng khách hàng.53. Bổ sung vào Tài khoản 971 - Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi các Tài khoản cấp III sau:Tài khoản 9711 - Nợ gốc bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi.Tài khoản 9712 - Nợ lãi bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi.54. Bổ sung Tài khoản 972- Nợ tổn thất trong hoạt động thanh toánTài khoản 972- Nợ tổn thất trong hoạt động thanh toánTài khoản này dùng để theo dõi các khoản nợ bị tổn thất trong hoạt động thanh toán của tổ chức tín dụng đã dùng dự phòng rủi ro để bù đắp, đang trong thời gian theo dõi để tận thu nợ. Thời gian theo dõi trên tài khoản này thực hiện theo các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính, hết thời gian theo dõi mà vẫn còn số dư thì được xuất toán.Nội dung hạch toán trên tài khoản này giống nội dung hạch toán trên tài khoản 971.55. Bổ sung Tài khoản 998- Tài sản, giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng thế chấp, cầm cốTài khoản 998- Tài sản, giấy tờ có giá của tổ chức tín dạng thế chấp, cầm cốTài khoản này dùng để phản ánh các tài sản, giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng thế chấp, cầm cố để bảo đảm nợ vay.Bên Nợ ghi:- Giá trị tài sản thế chấp tổ chức tín dụng thế chấp, cầm cố để bảo đảm nợ vay.Bên Có ghi:- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố được trả lại sau khi trả được nợ.- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố được xử lý.Số dư Nợ:- Phản ánh giá trị tài sản tổ chức tín dụng đang thế chấp, cầm cố.Hạch toán chi tiết:Điều 4. Hiệu lực thi hành1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.2. Các quyết định sau của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước hết hiệu lực kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành:a. Quyết định số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005 về việc sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước;b. Quyết định số 29/2006/QĐ-NHNN ngày 10/7/2006 về việc sửa đổi, bổ sung, hủy bỏ một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 và Quyết định số 807/2005/QD-NHNN ngày 01/6/2005 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước;c. Quyết định số 02/2008/QĐ-NHNN ngày 15/01/2008 về việc sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004, Quyết định số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005 và Quyết định số 29/2006/QĐ-NHNN ngày 10/7/2006 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước.Điều 5. Tổ chức thi hànhChánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Tài chính- Kế toán, Thủ trưởng các đơn vị liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước, Giám đốc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chủ tịch Hội đồng quản trị, Chủ tịch Hội đồng thành viên và Tổng giám đốc (Giám đốc) tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài chịu trách nhiệm tổ chức thi hành Thông tư này./.Nơi nhận:
- Như Điều 5 (để thực hiện);
- Ban lãnh đạo NHNN (để b/c);
- Văn phòng Chính phủ;
- Công báo;
- Bộ Tư pháp (để kiểm tra);
- Bộ Tài chính (để biết);
- Lưu VP, Vụ PC, Vụ TCKT (4 bản).KT. THỐNG ĐỐC
PHÓ THỐNG ĐỐC
Đào Minh Tú - Loại liên kết văn bản01
Văn bản căn cứ 02Văn bản căn cứ 03Văn bản căn cứ 04Văn bản căn cứ 05Văn bản hết hiệu lực 06Văn bản hết hiệu lực 07Văn bản hết hiệu lực 08Văn bản dẫn chiếu 09Văn bản dẫn chiếu 10Văn bản dẫn chiếu 11Văn bản dẫn chiếu 12Văn bản dẫn chiếu 13Văn bản hết hiệu lực một phần 14Văn bản quy định hết hiệu lực một phần 15Văn bản quy định hết hiệu lực một phần 16Văn bản được hợp nhất Hiệu lực văn bản
Hiệu lực liên quan
Văn bản quy định hết hiệu lực một phần (03)Văn bản đang xem
Thông tư 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các TCTD
In lược đồCơ quan ban hành: Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Số hiệu: 10/2014/TT-NHNN Loại văn bản: Thông tư Ngày ban hành: 20/03/2014 Hiệu lực: 01/06/2014 Lĩnh vực: Tài chính-Ngân hàng Ngày công báo: 08/04/2014 Số công báo: 419&420-04/2014 Người ký: Đào Minh Tú Ngày hết hiệu lực: Đang cập nhật Tình trạng: Hết Hiệu lực một phần File văn bản đang được cập nhật, Quý khách vui lòng quay lại sau!