Tổng đài trực tuyến 19006192
Đặt câu hỏi tư vấn 
Công văn 2484/TCT-KK hướng dẫn vướng mắc về kê khai, nộp thuế GTGT
Thuộc tính văn bản
Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế Số công báo: Theo văn bản Số hiệu: 2484/TCT-KK Ngày đăng công báo: Đang cập nhật Loại văn bản: Công văn Người ký: Trần Văn Phu Ngày ban hành: 02/08/2013 Hết hiệu lực: Đang cập nhật Áp dụng: 02/08/2013 Tình trạng hiệu lực: Còn Hiệu lực Lĩnh vực: Thuế-Phí-Lệ phí - BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------Số: 2484/TCT-KK
V/v: Kê khai, nộp thuế GTGTCỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------Hà Nội, ngày 02 tháng 08 năm 2013Kính gửi:Công ty cổ phần Đầu tư Mặt Trời Mọc
(Đ/c: 15AV Hồ Xuân Hương, Hai Bà Trưng, Hà Nội)Tổng cục Thuế nhận được công văn số 19/MTM-CV của Công ty CP Đầu tư Mặt trời mọc đề nghị hướng dẫn vướng mắc về kê khai, nộp thuế GTGT. Về việc này, sau khi báo cáo và được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:Căn cứ, khoản 5, Điều 57 Luật Quản lý thuế quy định các trường hợp thuộc diện hoàn thuế: "5. Tổ chức, cá nhân nộp các loại thuế khác có số tiền thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước lớn hơn số tiền thuế phải nộp".Điểm 1.4, Mục II, Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 và Khoản 1, 6 Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính quy định: "Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho Chi cục Thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai đó";"6. Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng với Chi cục Thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng.b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với Chi cục Thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để chuyển sang nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.d) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính. Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh được trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở chính."Phần B Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về xử lý vi phạm pháp luật về thuế.Khoản 2, Điều 28 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Luật quản lý thuế hướng dẫn về xử lý số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa.Trường hợp Công ty CP Đầu tư Mặt trời mọc có trụ sở chính tại quận Hai Bà Trưng - Hà Nội phát sinh hoạt động vãng lai tại TP. Nha Trang - Khánh Hòa từ năm 2007 - 2011 phát sinh số thuế GTGT phải nộp là: 6.278 triệu đồng đã kê khai, nộp thuế tại Chi cục Thuế Hai Bà Trưng - Hà Nội thì Công ty không phải nộp bổ sung số thuế này tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang - Khánh Hòa. Công ty bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với hành vi kê khai và nộp hồ sơ khai thuế không đúng quy định.Kể từ năm 2012, Công ty kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai tại Chi cục thuế TP. Nha Trang - Khánh Hòa theo đúng quy định.Đề nghị Chi cục thuế TP. Nha Trang - Khánh Hòa căn cứ chức năng, nhiệm vụ quản lý người nộp thuế trên địa bàn hướng dẫn, xử lý người nộp thuế về các hành vi vi phạm theo quy định.Tổng cục Thuế trả lời để Quý Công ty biết và liên hệ với Cục Thuế liên quan để được hướng dẫn thực hiện./.Nơi nhận:
- Như trên;
- Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để báo cáo);
- Cục Thuế TP. Hà Nội (để thực hiện);
- Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (để thực hiện);
- Vụ: CST, PC, NSNN (BTC);
- Vụ: CS; PC, DTTT (TCT);
- Lưu: VT, KK.KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Trần Văn Phu - Loại liên kết văn bản01
Văn bản dẫn chiếu 02Văn bản dẫn chiếu 03Văn bản dẫn chiếu Hiệu lực văn bản
Hiệu lực liên quan
Văn bản chưa có liên quan hiệu lực Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế Số hiệu: 2484/TCT-KK Loại văn bản: Công văn Ngày ban hành: 02/08/2013 Hiệu lực: 02/08/2013 Lĩnh vực: Thuế-Phí-Lệ phí Ngày công báo: Đang cập nhật Số công báo: Theo văn bản Người ký: Trần Văn Phu Ngày hết hiệu lực: Đang cập nhật Tình trạng: Còn Hiệu lực File văn bản đang được cập nhật, Quý khách vui lòng quay lại sau!