Công văn 457/TCT-KK kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ tại chi nhánh hạch toán phụ thuộc

Kính gửi: Công ty Cổ phần Bưu chính Viettel

Trả lời công văn số 1269/BT-TC ngày 17/12/2009 của Công ty Cổ phần Bưu chính Viettel về việc kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Điểm 1.3, Mục II, Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn: "Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc nếu đơn vị trực thuộc không trục tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập tỉ ung tại trụ sở chính của nờơlrờt nộp thuế ".

Điểm 1, Phần D Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn: người nộp thuế kê khai, nộp thuế theo phương khấu trừ có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì phải nộp thuế GTGT tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất và địa phương nơi đóng trụ sở chính.

Trường hợp cơ sở sản xuất phụ thuộc không thực hiện hạch toán kế toán thì người nộp thuế tại trụ sở chính phải nộp thuế (GTGT theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hoá chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tý lệ 1% (đối với hàng hoá chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra hoặc sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất. Số thuế GTGT người nộp thuế đã nộp cho cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được trừ vào số thuế GTGT phải nộp của người nộp thuế tại địa phương nơi đóng trụ sở Chính".

Căn cứ vào các hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty Cổ phần Bưu chính Viettel có các đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi Công ty có trụ sở chính (như các Chi nhánh, Bưu cục tại từng địa phương), các đơn vị trực thuộc này hạch toán phụ thuộc, không thực hiện hạch toán kế toán thì Công ty Cổ phần Bưu chính Viettel phải nộp thuê GTGT theo tỷ lệ trên doanh thu tại địa phương nơi có đơn vị trực thuộc như hướng dẫn nêu trên.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Cổ phần Bưu chính Viettel biết và thực hiện./.