Công văn 5791/BTC-TCT hướng dẫn thời điểm kết thúc hoàn thuế GTGT

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.

Bộ Tài chính nhận được công văn của một số Cục Thuế địa phương, đơn vị hỏi về thời điểm kết thúc việc hoàn thuế GTGT đối với giai đoạn tìm kiếm thăm dò và phát triền mỏ dầu khí. Về vấn đề này, Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:

Tại điểm 2, Phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn: "Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 1 năm trở lên thì được hoàn thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm. Trường hợp, nếu số thuế GTGT luỹ kế của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT".

Căn cứ quy định tại điểm 1.52 của Bản Hợp đồng mẫu (ban hành kèm theo Nghị định số 139/2005/NĐ-CP ngày 11/11/2005 của Chính phủ: "Ngày khai thác đầu tiên" là ngày sau ngày thứ ba mươi (30) kể từ khi khai thác Dầu khí, được duy trì không có sự gián đoạn đáng kể, thông qua một hệ thống khai thác bao gồm một hoặc nhiều Giếng khai thác được nối với một tầu nổi chứa sản phẩm trung chuyển hoặc thông qua đường ống tới một trạm khai thác và xuất khẩu trên bờ, nhưng ngoại trừ bất kỳ các lần thử giếng dài hạn nào."

Căn cứ vào các quy định và hướng dẫn nêu trên, Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể về việc xác định thời gian và số thuế GTGT được hoàn đối với nhà thầu dầu khí như sau:

1. Nhà thầu tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò và phát triển mỏ dầu khí theo quy định của Luật Dầu khí được kê khai, hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và phát triển mỏ dầu khí cho đến "ngày khai thác đầu tiên" theo quy định tại Nghị định số 139/2005/NĐ-CP nêu trên (hoặc còn gọi là "ngày sản xuất đầu tiên" tiếng Anh là "First prodution date") của tháng kê khai thuế GTGT. Nhà thầu có trách nhiệm thông báo "Ngày khai thác đầu tiên" hoặc "ngày sản xuất đầu tiên cho cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT, kèm theo xác nhận của Tập đoàn dầu khí Việt Nam khi nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT kết thúc giai đoạn tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ. Thuế GTGT phát sinh sau ngày kết thúc giai đoạn tìm kiếm phát triển mỏ được kê khai theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Việc xét hoàn thuế được thực hiện theo từng năm hoặc đến khi kết thúc giai đoạn tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ. Nếu số thuế GTGT luỹ kế của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.

Nhà thầu dầu khí chịu trách nhiệm về lập hồ sơ và số liệu để xác định số thuế GTGT đề nghị hoàn. Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào vừa dùng trong giai đoạn tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ vừa dùng cho giai đoạn khai thác hoặc cho các hoạt động sản xuất kinh doanh khác thì nhà thầu phải xác định cụ thể số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho hoạt động trong giai đoạn tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ để được hoàn thuế.

2. Đối với các nhà thầu dầu khí thực hiện ký kết hợp đồng dầu khí trước ngày Nghị định 139/2005/NĐ-CP có hiệu lực, có thoả thuận về "ngày sản xuất đầu tiên" khác với "ngày khai thác đầu tiên " thì "ngày sản xuất đầu tiên" được xác định theo hợp đồng. Nếu tại hợp đồng dầu khí không có quy định về "ngày sản xuất đầu tiên" hoặc "ngày khai thác đầu tiên" thì báo cáo Bộ Tài chính để được hướng dẫn.

Đề nghị các Cục Thuế căn cứ vào nội dung hướng dẫn trên đây kiểm tra, hướng dẫn các nhà thầu thực hiện lập hồ sơ hoàn thuế GTGT theo đúng chế độ./.