Khấu trừ thuế giá trị gia tăng là một trong hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng hiện nay. Vậy thuế giá trị gia tăng được khấu trừ hiện nay được quy định thế nào? Cách tính ra sao? Tất cả sẽ được giải đáp qua bài viết dưới đây của Hieuluat.
Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ là gì?
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng là hoạt động mà người nộp thuế cần phải xác định chính xác số tiền thuế phải nộp dựa theo kết quả của việc lấy thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào. Hiểu một cách đơn giản, người nộp thuế sẽ không đi nộp thuế trực tiếp mà tiền thuế được trừ vào thu nhập hoặc chi phí mua hàng của người nộp thuế. Đây là hình thức để xác định số tiền thuế mà người nộp thuế có trách nhiệm phải nộp đối với các hàng hoá, dịch vụ tính thuế.
Vai trò khi khấu trừ thuế giá trị gia tăng
- Khấu trừ thuế giá trị gia tăng là phương pháp được sử dụng giúp xác định số thuế giá trị gia tăng trong từng công đoạn, từng khâu, từng chủ đề trong quy định sản xuất là lưu thông hàng hoá, đồng thời giúp hạn chế việc thất thu thuế.
- Áp dụng khấu trừ thuế giá trị gia tăng giúp đảm bảo được bản chất của thuế giá trị gia tăng, trực tiếp đánh vào người tiêu dùng và người sử dụng dịch vụ cuối cùng.
- Áp dụng khấu trừ thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp sẽ giúp cho hoạt động hạch toán được diễn ra một cách minh bạch, đúng với các tiêu chuẩn, quy định pháp luật về công tác kế toán.
- Ngoài ra, các hoạt động trong khấu trừ thuế giá trị gia tăng cũng sẽ góp phần giúp đơn giản hoá quy trình quản lý thuế, thu thuế của cơ quan thuế.
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng năm 2024
Căn cứ theo Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC và Điều 1 Thông tư 173/2016/TT-BTC, để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Có hoá đơn GTGT hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khi nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay bên nước ngoài theo quy định và hướng dẫn của Bộ Tài chính.
- Có chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt cho hàng hoá, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị của hàng hoá, dịch vụ từng lần dưới 20 triệu đồng và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng là quà tặng, biếu của tổ chức/cá nhân nước ngoài.
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng năm 2024
Lưu ý: Nếu mua hàng có giá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong ngày thì khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các giao dịch thực hiện qua ngân hàng và phải có chứng từ xác nhận.
Cách tính chi tiết thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, phương pháp khấu trừ thuế GTGT áp dụng cho cơ sở sản xuất kinh doanh thực hiện đầy đủ theo chế độ kế toán, hoá đơn và chứng từ theo quy định pháp luật về công tác kế toán, gồm có:
- Cơ sở kinh doanh hiện đang hoạt động và có doanh thu hàng năm từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, đồng thời thực hiện đầy đủ chế độ kế toán theo quy định.
- Cơ sở kinh doanh có đăng ký tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
- Tổ chức/cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho mục đích thăm dò, phát triển, khai thác dầu khi mà nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai nộp thay.
Xác định thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ theo công thức sau:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Trong đó:
- Thuế GTGT đầu ra: Bằng tổng tiền thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ ghi trên hoá đơn.
Thuế GTGT ghi trên hoá đơn = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT
Nếu sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT đầu ta sẽ được xác định bằng: Giá thanh toán - Giá chưa thuế GTGT.
Giá chưa thuế GTGT = Giá thanh toán/(1 + Thuế suất (%))
- Thuế GTGT đầu vào: Được tính bằng tổng tiền thuế GTGT trên hóa đơn dùng cho hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế ghi trên chứng từ nộp thuế; hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho bên nước ngoài theo quy định và hướng dẫn của Bộ Tài chính.
Trường hợp hàng hoá dịch vụ là loại được dùng bởi chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã gồm thuế GTGT thì thuế GTGT đầu vào sẽ được xác định bằng: Giá thanh toán - Giá chưa thuế GTGT.
Giá chưa thuế GTGT = Giá thanh toán/(1 + Thuế suất (%)).
Thuế GTGT đầu vào được khấu từ được xác định theo nguyên tắc và điều kiện để khấu trừ thuế GTGT.
Lưu ý:
- Nếu số thuế GTGT phải nộp > 0, tức là thuế GTGT đầu ra lớn hơn đầu vào, và doanh nghiệp phải nộp thuế.
- Nếu số thuế GTGT phải nộp < 0, tức là thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng/quý, do đã sẽ được tiếp tục khấu trừ trong kỳ tiếp theo.
Trên đây là những thông tin về thuế giá trị gia tăng được khấu trừ mà chúng tôi muốn gửi đến bạn đọc. Nếu còn thắc mắc, hãy liên hệ đến tổng đài: 
19006192 để được hỗ trợ nhanh chóng.
Tác giả: Lê Hà Vy 
Chủ đề:
