Thời điểm nào phải nộp thuế thu nhập cá nhân? Nộp muộn phạt bao nhiêu?

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Cá nhân cư trú:

• Là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên/1 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

• Và có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (gồm nơi đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam)

Thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công

Kỳ tính thuế theo năm

Trường hợp 1: Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế:

• Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch;

• Tức nếu bạn tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho năm dương lịch 2022 thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là 30/4/2023;

Trường hợp 2: Cá nhân không trực tiếp quyết toán thuế (ủy quyền quyết toán thuế): 

• Đối với hồ sơ quyết toán thuế theo năm: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính;

  • Tương tự như trên, hồ sơ quyết toán thuế của cá nhân không trực tiếp quyết toán thuế phải được nộp chậm nhất là ngày 31/3/2023;

• Đối với hồ sơ kê khai thuế theo năm: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính;

  • Tương tự, thời hạn chậm nhất mà bạn phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân của năm dương lịch 2022 là 31/1/2023;

• Thu nhập từ đầu tư vốn;

• Hoặc thu nhập từ chuyển nhượng vốn;

• Hoặc thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, từ trúng thưởng, từ bản quyền;

• Hoặc thu nhập từ nhượng quyền thương mại;

• Hoặc thu nhập từ thừa kế, quà tặng;

Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập

Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm

Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế

Cá nhân không cư trú
(là cá nhân không thỏa mãn điều kiện về thời gian có mặt tại Việt Nam và nơi ở như cá nhân cư trú)

Các loại thu nhập chịu thuế

Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập

Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế

Căn cứ pháp luật

Điều 7 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi bổ sung 2012

Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019

Thời gian quá hạn nộp hồ sơ/trường hợp xử phạt

Mức phạt áp dụng đối với tổ chức

Mức phạt áp dụng đối với cá nhân

Từ 1- 5 ngày và có tình tiết giảm nhẹ

Cảnh cáo

Cảnh cáo

Từ 1 - 30 ngày (loại trừ trường hợp từ 1-5 ngày và có tình tiết giảm nhẹ)

2 - 5 triệu đồng

1 - 2,5 triệu đồng

Từ 31 - 60 ngày

5 - 8 triệu đồng

2,5 - 4 triệu đồng

Thuộc một trong những trường hợp sau:

• Quá thời hạn nộp hồ sơ khai thuế từ 61 - 90 ngày;

• Hoặc nộp hồ sơ thuế quá thời hạn 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;

• Hoặc không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;

8 - 15 triệu đồng

4 - 7,5 triệu đồng

Thỏa mãn các điều kiện sau:

• Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế;

• Có phát sinh số thuế phải nộp;

• Người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp trước thời điểm có quyết định thanh kiểm tra về thuế hoặc thời điểm lập biên bản vi phạm hành chính về việc chậm nộp hồ sơ;

15 - 25 triệu đồng

7,5 - 12,5 triệu đồng

Biện pháp khắc phục hậu quả

Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tifn thuế trong trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế

Lưu ý: 

• Đối với hành vi vi phạm xảy ra từ 1/7/2020 đến trước ngày 5/12/2020 thì áp dụng các văn bản quy phạm pháp luật tại thời điểm phát sinh hành vi vi phạm đó;

• Nếu hành vi vi phạm phát sinh trước 5/12/2020 nhưng kết thúc từ 5/12/2020 (từ thời điểm Nghị định 125/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành) thì áp dụng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đang có hiệu lực thi hành tại thời điểm phát sinh hành vi vi phạm;

• Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn (khoản 4 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP);

Người nộp thuế

Thu nhập chịu thuế

Hồ sơ kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Cá nhân cư trú

Thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công

• Tờ khai quyết toán thuế mẫu 05/QTT-TNCN (ban hành tại Thông tư 80/2021/TT-BTC) nếu tổ chức cá nhân trả thu nhập chịu thuế;

• Tờ khai mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành tại Thông tư 80/2021/TT-BTC đối với  thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân;

• Mẫu 08/UQ-QTT-TNCN nếu có ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân;

• Mẫu 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành tại Thông tư  80/2021/TT-BTC: Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc;

• Mẫu 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành tại Thông tư  80/2021/TT-BTC: Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

• Mẫu 08/CK-TNCN ban hành tại Thông tư 80/2021/TT-BTC: Bản cam kết;

• Mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN ban hành tại Thông tư 80/2021/TT-BTC: Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu luỹ tiến từng phần;

• Mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN ban hành tại Thông tư 80/2021/TT-BTC: Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần

• Mẫu 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành tại Thông tư 80/2021/TT-BTC: Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh;

• Thu nhập từ đầu tư vốn;

• Hoặc thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, từ trúng thưởng, từ bản quyền;

• Hoặc thu nhập từ nhượng quyền thương mại;

• Hoặc thu nhập từ thừa kế, quà tặng;

• Mẫu 03/BĐS-TNCN đối với thu nhập từ bất động sản, ban hành tại Thông tư 80/2021/TT-BTC;

• Mẫu 04/TKQT-TNCN áp dụng đối với cá nhân nhận thừa kế, quà tặng không phải là bất động sản;

• Các tờ khai khác theo trường hợp thu nhập từ tiền lương, tiền công;

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

• Mẫu 04/CNV-TNCN ban hành tại Thông tư 80/2021/TT-BTC áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp (áp dụng cho cả trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khai trực tiếp với cơ quan thuế và tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân);

• Mẫu 04/ĐTV-TNCN ban hành tại Thông tư 80/2021/TT-BTC áp dụng đối với thu nhập từ cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán, lợi tức ghi tăng vốn, chứng khoán thưởng cho cổ đông hiện hữu khi chuyển nhượng và tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân;

Cá nhân không cư trú

Thu nhập từ kinh doanh, cá nhân có thu nhập từ đầu tư vốn, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng được trả từ nước ngoài

• Mẫu 04/NNG-TNCN ban hành tại Thông tư 80/2021/TT-BTC;

• Mẫu 04/TKQT-TNCN áp dụng đối với cá nhân nhận thừa kế, quà tặng không phải là bất động sản;

• Các biểu mẫu khác như: 05-1/BK-QTT-TNCN, 05-2/BK-QTT-TNCN, 05-3/BK-QTT-TNCN

Các khoản thu nhập khác

Tương tự như cá nhân có cư trú, ví dụ như: Tờ khai mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành tại Thông tư 80/2021/TT-BTC đối với  thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân;