Có thêm mới đối tượng được miễn lệ phí môn bài 2023 không?

Trường hợp được miễn thuế môn bài 2023 có gì khác biệt so với 2022? Miễn lệ phí môn bài có được áp dụng trong trường hợp tạm dừng kinh doanh không? Xác định doanh thu ra sao để tính lệ phí môn bài? Cùng tìm hiểu thông tin này theo nội dung dưới đây.
 

Trường hợp được miễn thuế môn bài 2023 có gì thay đổi?

Đối tượng được miễn thuế môn bài 2023 là những trường hợp pháp luật quy định không phải nộp lệ phí môn bài (tên thường gọi là thuế môn bài) vào Ngân sách Nhà nước.

Năm 2023, những đối tượng được miễn thuế môn bài không có gì khác biệt so với năm 2022 và đều được quy định tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP, Nghị định 22/2020/NĐ-CP.

Theo đó, ngoài những đối tượng được pháp luật liệt kê trong hai Nghị định đã nêu thì đều phải có nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài.

Cụ thể, căn cứ Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (một số khoản được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP), các trường hợp được miễn lệ phí môn bài, gồm:

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống;

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định;

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối;

• Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá;

• Điểm bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử);

• Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã (bao gồm cả chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp theo quy định của pháp luật về hợp tác xã nông nghiệp;

• Quỹ tín dụng nhân dân; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và của doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi;

• Miễn lệ phí trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01/01 đến ngày 31/12) đối với:

  • Tổ chức thành lập mới (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới);

  • Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh;

  • Trong thời gian miễn lệ phí, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được miễn lệ phí trong thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân được miễn lệ phí;

• Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh được miễn trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu;

• Cơ sở giáo dục phổ thông công lập và cơ sở giáo dục mầm non công lập cũng là đối tượng được miễn thuế môn bài;

​Theo quy định trên, các trường hợp được miễn lệ phí môn bài không có gì thay đổi so với năm 2022.

Các đối tượng được miễn lệ phí môn bài có thể là đối tượng được miễn trong toàn bộ thời gian hoạt động kinh doanh, hoặc được miễn trong thời gian nhất định khi hoạt động sản xuất kinh doanh.

Kết luận: Có 10 nhóm đối tượng được miễn thuế môn bài 2023. So với năm 2022 thì các nhóm đối tượng này được giữ nguyên.

Theo đó, các đối tượng có thể được miễn lệ phí môn bài trong toàn bộ thời gian kinh doanh hoặc chỉ một thời gian nhất định.

Đối chiếu quy định này với trường hợp của bạn, có thể thấy, doanh nghiệp của bạn không thuộc trường hợp được miễn lệ phí môn bài theo quy định pháp luật.

Tạm dừng kinh doanh có phải nộp lệ phí môn bài không?

Như chúng tôi đã phân tích và có căn cứ nêu ở trên, chỉ những trường hợp được pháp luật liệt kê mới được miễn lệ phí môn bài.

Điều này cũng có nghĩa là người nộp thuế sẽ đối chiếu với trường hợp luật định để xem xét mình có phải nộp lệ phí môn bài hay không.

Theo đó, doanh nghiệp nhỏ và vừa được chuyển đổi từ hộ kinh doanh là một trong những trường hợp được miễn lệ phí môn bài trong thời hạn 3 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Nghị định 22/2020/NĐ-CP.

Tuy nhiên, trường hợp của bạn, hộ kinh doanh chuyển đổi thành loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa nhưng lại có thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, do vậy, để được miễn thuế môn bài 2023 thì doanh nghiệp của bạn phải đáp ứng 2 điều kiện theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP là:

• Phải có văn bản xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh gửi cơ quan thuế trước ngày 30/01 hàng năm;

• Và chưa nộp lệ phí môn bài của năm tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh;

Thời hạn được miễn lệ phí môn bài/miễn thuế môn bài là thời gian tạm ngừng kinh doanh.

Như vậy, doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh sang mà có thời gian tạm ngừng kinh doanh vẫn có thể được miễn thuế môn bài trong thời gian tạm ngừng nếu như đã có văn bản gửi cơ quan thuế trước thời hạn phải 30/1 hàng năm và chưa nộp lệ phí môn bài cho năm tạm ngừng đó.

Hiện nay, việc miễn thuế môn bài 2023 vẫn được áp dụng theo quy định này.

Tuy nhiên, nếu người nộp thuế môn bài không thực hiện nộp văn bản xin tạm ngừng kinh doanh hoặc đã nộp lệ phí môn bài cho năm tạm ngừng thì không được miễn thuế môn bài cho năm tạm ngừng đó.

Cách xác định doanh thu để tính lệ phí môn bài thế nào?

Doanh thu của đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh là một trong những căn cứ để xác định mức thuế môn bài 2023/mức lệ phí môn bài.

Trường hợp áp dụng doanh thu để tính lệ phí môn bài được áp dụng đối với nhóm đối tượng là cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa.

Đối với các doanh nghiệp, tổ chức có vốn điều lệ được ghi trên giấy chứng nhận đầu tư/giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc chi nhánh, văn phòng đại diện... thì việc xác định căn cứ tính lệ phí môn bài dựa trên vốn điều lệ hoặc được pháp luật ấn định mức thu.

So với năm 2022, mức thu này không có sự thay đổi.

Do bạn không nói rõ loại hình doanh nghiệp của bạn là gì nên chúng tôi xin giải đáp chung nhất cho việc tính doanh thu của các trường hợp người nộp thuế phải nộp lệ phí môn bài như sau.

Trường hợp 1: Người nộp lệ phí môn bài là cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa.

Căn cứ Thông tư 65/2020/TT-BTC, Thông tư 302/2016/TT-BTC hướng dẫn thuế môn bài, cách xác định doanh thu để xác định mức thu lệ phí môn bài như sau:

Đối tượng nộp thuế môn bài	Cách tính doanh thu để xác định mức lệ phí môn bài phải nộp
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình (trừ cá nhân cho thuê tài sản) mới ra kinh doanh	Tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm trước liền kề của hoạt động sản xuất, kinh doanh; Doanh thu này không bao gồm hoạt động cho thuê tài sản của các địa điểm kinh doanh theo quy định tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP; Lưu ý:  Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình, địa điểm sản xuất, kinh doanh (thuộc trường hợp không được miễn lệ phí môn bài) ra kinh doanh trong 6 tháng đầu năm thì phải nộp mức lệ phí môn bài cho cả năm; Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình, địa điểm sản xuất, kinh doanh (thuộc trường hợp không được miễn lệ phí môn bài) ra kinh doanh trong 6 tháng cuối năm thì phải nộp 50% mức lệ phí môn bài cho cả năm;
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình đã giải thể, tạm ngừng sản xuất, kinh doanh sau đó ra kinh doanh trở lại; Các đối tượng này không xác định được doanh thu của năm trước liền kề	Doanh thu của năm tính thuế của cơ sở sản xuất, kinh doanh cùng quy mô, địa bàn, ngành nghề theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC
Cá nhân có hoạt động kinh doanh là cho thuê tài sản	Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của các hợp đồng cho thuê tài sản của năm tính thuế; Riêng một số trường hợp: Cá nhân phát sinh nhiều hợp đồng cho thuê tài sản tại một địa điểm: Doanh thu tính lệ phí môn bài là tổng doanh thu từ các hợp đồng cho thuê tài sản của năm tính thuế; Cá nhân phát sinh cho thuê tài sản tại nhiều địa điểm: Doanh thu làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài cho từng địa điểm là tổng doanh thu từ các hợp đồng cho thuê tài sản của các địa điểm của năm tính thuế (bao gồm cả trường hợp tại một địa điểm có phát sinh nhiều hợp đồng cho thuê tài sản);

Trường hợp 2: Các đối tượng kinh doanh còn lại không thuộc trường hợp 1

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC, mức lệ phí môn bài mà người nộp lệ phí phải chịu như sau:

Người nộp lệ phí môn bài	Cách xác định mức tiền nộp lệ phí môn bài
Tổ chức có vốn điều lệ, vốn đầu tư được ghi trên giấy chứng nhận/quyết định thành lập	Căn cứ vốn điều lệ được ghi trên: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; Hoặc ghi trong điều lệ hợp tác xã; Căn cứ vốn đầu tư được ghi trên giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản quyết định chủ trương đầu tư; Nếu vốn đầu tư hoặc vốn điều lệ thay đổi thì lệ phí trước bạ tính trên vốn điều lệ, vốn đầu tư của năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài;
Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác	Ấn định mức thu 2 triệu đồng/năm

Như vậy, mức thuế môn bài 2023 được áp dụng cho các đối tượng là không giống nhau.

Riêng đối với trường hợp đối tượng/người nộp thuế môn bài phải xác định số tiền nộp thuế dựa trên doanh thu thì tùy thuộc ngành nghề kinh doanh, doanh thu cụ thể trong năm tài chính, địa điểm thực hiện kinh doanh mà số tiền thuế môn bài có sự khác biệt.

Việc xác định doanh thu để tính lệ phí môn bài/thuế môn bài 2023 cho từng người nộp thuế được chúng tôi hướng dẫn, phân tích ở trên.

Dựa trên những phân tích, giải đáp của chúng tôi, bạn đối chiếu với trường hợp của mình để có đáp án phù hợp.

Trên đây là giải đáp thắc mắc của chúng tôi về mức thuế môn bài 2023, nếu còn thắc mắc, vui lòng liên hệ  19006192 để được hỗ trợ.